Uzkrātais peļņas nodoklis ir nodoklis, ko federālā valdība uzliek uzņēmumiem, kuru nesadalītā peļņa tiek uzskatīta par nepamatotu un pārsniedz to, kas tiek uzskatīta par parastu. Būtībā šis nodoklis mudina uzņēmumus izdot dividendes, nevis saglabāt savus ienākumus.
Uzkrātā ienākuma nodokļa samazināšana
C korporācijas, kurām ir ieradums uzkrāt savus ienākumus vai peļņu, tā vietā, lai tos sadalītu kā dividendes akcionāriem, tiks aplikts ar uzkrāto peļņas nodokli, ja nesadalītās peļņas summa pārsniedz noteiktu līmeni. Šie uzņēmumi var uzkrāt ienākumus līdz USD 250 000, nemaksājot uzkrāto ienākuma nodokli; Iekšējo ieņēmumu dienests uzskata, ka jebkura lielāka summa ir lielāka par uzņēmuma pamatotajām vajadzībām. Uzņēmumam, kura pamatfunkcija ir pakalpojumu sniegšana grāmatvedības, aktuāra zinātnes, arhitektūras, konsultāciju, inženierzinātņu, veselības (ieskaitot veterināros pakalpojumus), likumu un skatuves mākslas jomās, atbrīvojuma summa ir 150 000 USD.
Faktiski uzkrātajam ienākuma nodoklim 20% tiek piemērots nesadalītā peļņa, kas pārsniedz atbrīvojuma summu. Valdība uzlika šo nodokli, lai atturētu investorus no negatīvas ietekmes uz uzņēmuma lēmumu maksāt dividendes, jo investori vai akcionāri izvairītos no nodokļu maksāšanas par dividendēm, ja uzņēmums vispirms nesadalīs peļņu. Šī nodokļa priekšnoteikums ir tāds, ka uzņēmumi, kas gūst ienākumus, parasti piedzīvo augstāku akciju cenu pieaugumu. Lai gan tas ir izdevīgi akcionāriem, jo kapitāla pieauguma nodokļi ir zemāki nekā dividenžu nodokļi, tas ir kaitīgs valdībai, jo nodokļu ieņēmumi samazinās. Pievienojot papildu nodokli par uzņēmuma nesadalīto peļņu, nodokļu inspektors vai nu iekasēs no uzņēmuma vairāk nodokļus, vai arī pārliecinās tos izdot dividendes, tādējādi ļaujot valdībai iekasēt no akcionāriem.
Kapitālsabiedrībai, kurai ir nepamatoti uzkrāta peļņa, var būt pienākums maksāt uzkrāto ienākuma nodokli, ja vien bizness nevar pierādīt, ka peļņa nav uzkrāta, lai tās akcionāri varētu izvairīties no nodokļu nomaksas. Citiem vārdiem sakot, uzņēmumam ir jāpierāda, ka nesadalītā peļņa pārsniedz uzņēmuma pamatotu vajadzību slieksni, kuru IRS definē kā:
- Konkrēti, noteikti un realizējami ienākumu uzkrāšanas izlietojuma plāni uzņēmējdarbībā. Summa, kas nepieciešama, lai dzēstu mirušā akcionāra bruto īpašumā iekļautos korporācijas krājumus, ja summa nepārsniedz pamatoti paredzētos kopējos īpašuma un mantojuma nodokļus un apbedīšanas un administratīvie izdevumi, kas radušies akcionāra īpašumam.
S korporācijas nav atbildīgas par uzkrāto peļņas nodokli, jo šajās firmās gūtā peļņa tiek aplikta ar nodokli ieguldītājiem un akcionāriem neatkarīgi no tā, vai uzņēmums tos sadala vai ne.
