Kas ir materiālās līdzdalības testi?
Materiālās līdzdalības testi ir Iekšējo ieņēmumu dienesta (IRS) kritēriju kopums, kas novērtē, vai nodokļu maksātājs ir būtiski piedalījies tirdzniecībā, uzņēmējdarbībā, nomā vai citās ienākumus radošās darbībās. Nodokļu maksātājs faktiski piedalās, ja viņš iztur vienu no septiņiem materiālās līdzdalības pārbaudījumiem. Tomēr pasīvās darbības noteikumi ierobežo zaudējumu atskaitīšanu, ja nodokļu maksātāju līdzdalība neatbilst vismaz vienam no septiņiem materiālās līdzdalības testiem.
Taustiņu izņemšana
- Materiālās līdzdalības testi palīdz noteikt, vai nodokļu maksātājs ir būtiski piedalījies uzņēmējdarbībā, nomā vai citās ienākumus radošās darbībās. Materiāls dalībnieks var atskaitīt pilnu zaudējumu summu no savām nodokļu deklarācijām. Lai kvalificētos, ir jāizpilda tikai viena no septiņām materiālās līdzdalības pārbaudēm.Pasīvās aktivitātes noteikumi ierobežo jebkuru pasīvo zaudējumu atskaitījumu.
Izpratne par materiālās līdzdalības pārbaudēm
Materiāla dalība ienākumus radošā darbībā parasti ir regulāra, nepārtraukta un būtiska darbība. Ienākumus radošas darbības, kurās nodokļu maksātājs faktiski piedalās, ir aktīvi ienākumi vai zaudējumi. Aktīvie zaudējumi ir atskaitāmi, bet uz tiem attiecas riska noteikumi vai citi ierobežojumi, ko nosaka Iekšējais ieņēmumu kodekss (IRC).
Pasīvās aktivitātes noteikumi attiecas uz dalību, kas neatbilst vienam no materiālās līdzdalības testiem. Pasīva dalība uzņēmējdarbībā, kas rada ienākumus, ir dalība, kas nav regulāra, nepārtraukta un būtiska. Ienākumus radošas darbības, kurās nodokļu maksātājs pasīvi piedalās, ir pasīvi ienākumi un zaudējumi. Pasīvās aktivitātes noteikumi ierobežo jebkura pasīva zaudējuma atskaitījumu.
Materiālā līdzdalība jebkurā situācijā var būt vai nevar būt sliktāka par pasīvu līdzdalību. Ir ieteicams, ka finanšu konsultants palīdz pieņemt šo lēmumu.
Materiālās līdzdalības testu veidi
Jebkurā taksācijas gadā nodokļu maksātāju vai tā dzīvesbiedru uzskata par būtisku dalību uzņēmējdarbībā, ja viņš atbilst kādam no septiņiem materiālās līdzdalības testiem.
- Pirmais tests: Dalība vairāk nekā 500 stundas.Otrais tests: Darbība, kas būtībā veidoja visu dalību.Trīs testi: Iesaistīšanās ilgāk par 100 stundām un ne mazāk kā jebkura cita indivīda dalība.Testu četri: kas ir nozīmīga līdzdalības aktivitāte, apvienojumā ar visām nozīmīgām līdzdalības aktivitātēm vairāk nekā 500 stundas. Nozīmīga līdzdalības aktivitāte ir uzņēmējdarbība, kurā nodokļu maksātājs piedalās vairāk nekā 100 stundas, nekvalificējoties nevienam no pārējiem sešiem testiem.Pieci testi: Dalība jebkurā piecu gadu laikā no pēdējiem desmit ar nodokli apliekamajiem gadiem.Testu seši: kas ir personīga pakalpojumu darbība uz visiem trim iepriekšējiem ar nodokli apliekamajiem gadiem. Personīgās apkalpošanas darbības ir darbības, kurās kapitāls nav būtisks ienākumus radošs faktors, piemēram, veselība, likums, inženierija, arhitektūra, grāmatvedība, aktuāra zinātne, skatuves māksla vai konsultācijas. Septiņi testi: piedalīšanās vairāk nekā 100 stundas un balstīta uz visi fakti un apstākļi regulāri, nepārtraukti un būtiski.
Materiālās līdzdalības testu plusi un mīnusi
Ne visu laiku, kas pavadīts noteiktās darbībās, ieskaita 100, vai 500 stundu pirmā, trīs, četras vai septiņas pārbaudes slieksnī.
Laiks, kas pavadīts kā ieguldītājs, netiks ieskaitīts, ja vien viņš nevar parādīt tiešu līdzdalību aktivitātes ikdienas vadībā.Darbs, ko parasti nedara īpašnieks, netiek ieskaitīts materiālajās līdzdalības stundās, kā arī laiks, kas pavadīts braucienā uz darbu un mājām. Darbs, kura galvenais mērķis ir izvairīties no zaudējumu nepieļaušanas saskaņā ar pasīvo zaudējumu noteikumu, nav būtiska līdzdalība. Visbeidzot, nevar ieskaitīt dalību tīri vadības pasākumos, kur citi vadītāji nesaņem kompensāciju.
Ierobežotu partneru dalība uzņēmumos, kas viņiem pieder, ir pasīva līdzdalība, ja vien viņi neiztur vienu, piecu vai sešu materiālu dalības pārbaudi. Ja nodokļu maksātājs piedalās divos uzņēmumos, kurus pārvalda viena un tā pati caurlaides vienība, ir jāizpilda vismaz viens no septiņiem katra riska testiem, lai uzskatītu, ka tas ir būtiski piedalījies abās darbībās.
Īpaši apsvērumi materiālās līdzdalības pārbaudēm
Nodokļu maksātāji, kuriem ir īpašumtiesības uz uzņēmējdarbību, saņem dalības kredītu par darbu, kas par to veikts. Nosakot pavadītās stundas un padarītā darba raksturu, nodokļu maksātājs nosaka viņu dalību. Nodokļu maksātājs savu dalību balsta ar uzskaiti, kuru viņi uztur, piemēram, vizīšu grāmatas, kalendārus, stāstījuma kopsavilkumus vai citus saprātīgus līdzekļus.
