Kas ir slikta parāda izdevumi?
Slikti parāda izdevumi tiek atzīti, kad debitoru parāds vairs nav iekasējams, jo klients bankrota vai citu finanšu problēmu dēļ nespēj izpildīt savas saistības samaksāt nenomaksātu parādu. Uzņēmumi, kas izsniedz kredītus saviem klientiem, ziņo par nedrošiem parādiem kā uzkrājumu nedrošiem bilances kontiem, ko sauc arī par uzkrājumiem kredīta zaudējumiem.
Taustiņu izņemšana
- Nelabvēlīgā parāda izdevumi ir neveiksmīgas izmaksas, kas saistītas ar darījumu veikšanu ar kredītkartes klientiem, jo kredīta pagarināšanai vienmēr ir saistību neizpildes risks. Tiešā norakstīšanas metode reģistrē precīzu neatgūstamo kontu summu, jo tie ir īpaši identificēti.Lai izpildītu izmantojot saskaņošanas principu, slikto parādu izdevumi jānovērtē, izmantojot uzkrājumu metodi tajā pašā periodā, kurā notiek pārdošana. Ir divi galvenie veidi, kā aprēķināt nedrošo parādu uzkrājumus: procentuālā pārdošanas metode un debitoru novecošanas metode.
Sliktu parādu izdevumi
Izpratne par sliktu parādu izmaksām
Izdevumi par sliktu parādu parasti tiek klasificēti kā pārdošanas un vispārējie administratīvie izdevumi un atrodami peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Sliktu parādu atzīšana noved pie kompensējoša bilances debitoru parādu samazināšanas, lai gan, ja apstākļi mainās, uzņēmumi saglabā tiesības iekasēt līdzekļus.
Tiešās norakstīšanas un pabalsta metode
Ir divas dažādas metodes, kas tiek izmantotas, lai atzītu sliktu parādu izmaksas. Izmantojot tiešās norakstīšanas metodi, neatgūstamie konti tiek norakstīti tieši uz izdevumiem, jo tie kļūst neatgūstami. Šo metodi ASV izmanto ienākuma nodokļa aprēķināšanai.
Tomēr, lai arī tiešās norakstīšanas metode reģistrē precīzu neatgūstamo kontu summu, tā neatbilst vienlīdzības principam, ko izmanto uzkrāšanas grāmatvedībā, un vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP). Saskaņošanas princips prasa, lai izdevumi būtu jāsaskaņo ar saistītajiem ieņēmumiem tajā pašā pārskata periodā, kurā notiek ieņēmumu darījums.
Šī iemesla dēļ sliktā parāda izdevumi tiek aprēķināti, izmantojot uzkrājumu metodi, kas nodrošina aptuvenu neatgūstamu kontu summu dolāros tajā pašā periodā, kurā tiek gūti ieņēmumi.
Sliktu parādu izmaksu reģistrēšana, izmantojot pabalstu metodi
Uzkrājumu metode ir grāmatvedības paņēmiens, kas ļauj uzņēmumiem finanšu pārskatos ņemt vērā paredzamos zaudējumus, lai ierobežotu iespējamo ienākumu pārspīlēšanu. Lai izvairītos no konta pārspīlēšanas, uzņēmums novērtēs, cik lielu no debitoru parādiem no pašreizējā perioda pārdošanas, ko tas sagaida, nokavēs.
Tā kā kopš pārdošanas nav pagājis ievērojams laika posms, uzņēmums nezina, kuri precīzi debitoru parādi tiks apmaksāti un kuri noklusēti. Tātad, pabalsts par šaubīgiem kontiem tiek noteikts, pamatojoties uz paredzamo, aprēķināto skaitli.
Uzņēmums norakstīs zaudējumus no parādiem un ieskaitīs šo uzkrājumu kontu. Uzkrājums nedrošiem kontiem ir pret aktīviem izveidots konts, kas ir izveidots neto pret debitoru parādiem, kas nozīmē, ka tas samazina debitoru kopējo vērtību, kad abi atlikumi ir uzskaitīti bilancē. Šis uzkrājums var uzkrāties pārskata periodos, un to var koriģēt, pamatojoties uz konta atlikumu.
Sliktu parādu izmaksu novērtēšanas metodes
Pastāv divas galvenās metodes, kā novērtēt pircēju un pasūtītāju parādu summu, kas nav paredzēta iekasēšanai. Sliktu parādu izmaksas var novērtēt, izmantojot statistisko modelēšanu, piemēram, saistību neizpildes varbūtību, lai noteiktu paredzamos zaudējumus nokavētajam un slikto parādu. Statistikas aprēķinos var izmantot vēsturiskos datus par uzņēmējdarbību, kā arī no nozares kopumā. Konkrētais procents parasti palielinās, palielinoties debitoru vecumam, lai atspoguļotu pieaugošo saistību neizpildes risku un samazinātu iekasējamību.
Alternatīvi, sliktu parādu izdevumus var aprēķināt, ņemot procentus no neto pārdošanas apjoma, pamatojoties uz uzņēmuma vēsturisko pieredzi ar sliktiem parādiem. Uzņēmumi regulāri veic izmaiņas kredīta zaudējumu aprēķinā, lai tie atbilstu pašreizējiem statistiskās modelēšanas uzkrājumiem.
Debitoru novecošanās metode
Novecošanas metode grupē visus nesamaksātos debitoru parādus pēc vecuma, un katrai grupai piemēro īpašus procentus. Visu grupu rezultātu kopsumma ir aprēķinātā nesavācamā summa. Piemēram, uzņēmumam ir 70 000 USD debitoru parādi, kuru atlikums ir mazāks par 30 dienām, un USD 30 000 debitoru parādi ir vairāk nekā 30 dienas. Balstoties uz iepriekšējo pieredzi, 1% no debitoru parādiem, kas jaunāki par 30 dienām, nebūs iekasējami, un 4% no debitoru parādiem, kas ir vismaz 30 dienu veci, nebūs iekasējami. Tādēļ uzņēmums ziņos par uzkrājumiem un sliktu parādu izmaksām 1900 USD ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%)). Ja nākamais pārskata periods rada aplēsto uzkrājumu 2500 USD apmērā, pamatojoties uz nenomaksātiem debitoru parādiem, tikai 600 USD (2500 USD - 1 900 USD) būs sliktā parāda izdevumi otrajā periodā.
Pārdošanas metodes procentuālā daļa
Pārdošanas metode piemēro vienotu procentuālo daļu no kopējā pārdošanas apjoma dolāros par periodu. Piemēram, pamatojoties uz iepriekšējo pieredzi, uzņēmums var cerēt, ka 3% no neto pārdošanas apjoma nevar iekasēt. Ja kopējie perioda neto pārdošanas apjomi ir USD 100 000, uzņēmums izveido uzkrājumu šaubīgiem kontiem USD 3000 apmērā, vienlaikus ziņojot par sliktu parādu rēķiniem USD 3000. Ja nākamā pārskata perioda neto apgrozījums ir USD 80 000, papildu 2400 USD tiek uzrādīti šaubīgu kontu uzkrājumos, un 2 400 USD tiek ierakstīti otrajā periodā sliktu parādu izdevumos. Kopējais atlikums šaubīgajiem kontiem pēc šiem diviem periodiem ir 5400 USD.
