Kas ir atzītais zaudējums?
Atzītie zaudējumi rodas, ja ieguldījumu vai aktīvu pārdod par cenu, kas mazāka par tā pirkšanas cenu. Atzītos zaudējumus var uzrādīt ienākuma nodokļa vajadzībām un pēc tam pārnest uz nākamajiem periodiem.
Taustiņu izņemšana
- Atzītie zaudējumi ir gadījumi, kad ieguldījums vai aktīvs tiek pārdots par cenu, kas mazāka par tā iegādes cenu.Ja pārdošanas brīdī aktīvam tiek radīti zaudējumi no kapitāla, šos zaudējumus var atskaitīt no kapitāla pieauguma nodokļa. Atzītos zaudējumus var arī piemērot nākamajiem gadiem, ļaujot privātpersonām un uzņēmumiem samazināt nodokļu rēķinus periodos, kad viņiem ir lielāks ar nodokli apliekams ienākums. Iekšējais ieņēmumu dienests (IRS) pats var aizkavēt noteiktu darījumu nodokļu ietekmi.
Kā darbojas atzītais zaudējums
Kad indivīds vai uzņēmums pērk pamatlīdzekli, iespējams, ka tā vērtība laika gaitā novirzīsies, palielinoties vai pazeminoties pret pirkuma cenu. Visas pieļaujamās vērtības svārstības neuzskata par peļņu vai zaudējumiem, kamēr tās nav realizētas. Ja pārdošanas laikā aktīvam tiek realizēti kapitāla zaudējumi, tad ir iespējams iesniegt prasību pret to.
Atzītos kapitāla zaudējumus var izmantot efektīvai nodokļu plānošanas stratēģijai. Piemēram, ja ieguldītājam ar nodokli apliekami kapitāla pieaugumi attiecīgajā gadā ir USD 10 500 un viņš var atzīt zaudējumus no cita ieguldījuma 2500 USD apmērā, šos zaudējumus var piemērot kapitāla aplikšanai ar nodokli. Šādos apstākļos šī investora tīrie ar nodokli apliekamie kapitāla pieaugumi gadā būtu USD 8000, nevis USD 10 500.
Uzņēmumi varētu iziet no tā, lai realizētu zaudējumus periodos, kad to nodokļu rēķins tiek prognozēts īpaši augsts.
Atzītos zaudējumus var piemērot arī uz noteiktu gadu skaitu. Tas nozīmē, ka, ja uzņēmumam vai fiziskai personai attiecīgajā gadā nav apliekamo ienākumu, atzītie zaudējumi tā vietā nākotnē var kompensēt peļņas nodokļus. Nodokļu zaudējumu novākšanā tiek izmantoti atzīti kapitāla zaudējumi, lai potenciāli kompensētu vai samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu, kas ir īpaši noderīgi ieguldītājiem, kuri jau plāno pārdot nevēlamu ieguldījumu un aizstāt to ar pievilcīgāku, lai dažādotu vai līdzsvarotu portfeli.
Tas var ietvert nepietiekami efektīvu fonda akciju pārdošanu vai arī tas var attiekties uz nekustamo īpašumu, kas kļūst apgrūtinošs. Jebkurā gadījumā, izmantojot atzītus zaudējumus nodokļu saistību samazināšanai, parasti nav ieteicams novākt zaudējumus, kas pārsniedz kārtējā gada ieguvumus, pieskaitot summu, kas paredzēta parasto ienākumu kompensēšanai.
Atzītie zaudējumi pret realizētajiem zaudējumiem
Pēc ieguldījuma vai aktīva atsavināšanas ir svarīgi atšķirt "atzītos zaudējumus" no realizētajiem zaudējumiem. Abi termini sajaucas viens ar otru, neskatoties uz to atšķirīgo nozīmi. Zaudējumi rodas uzreiz pēc tam, kad ieguldītājs ir pabeidzis darījumu, bet tas neietekmē viņa nodokļus. No kapitāla pieauguma var atskaitīt tikai atzītus zaudējumus.
Lielākā daļa ieguldījumu aktīvu pārdošanas rada gan realizētus, gan atzītus zaudējumus vienlaikus - parasti tūlīt pēc darījuma. Iekšējais ieņēmumu dienests (IRS) kavē dažu nodokļu kodā uzskaitīto darījumu nodokļu ietekmi. Ja pārdošanai ir novēlota nodokļu ietekme, tā radīs reālus zaudējumus, bet ne atzītus zaudējumus.
Īpaši apsvērumi
Viens diezgan izplatīts darījums, kas var radīt realizētus, neatzītus zaudējumus, ir līdzīga veida apmaiņa. Šie darījumi, kas pazīstami arī kā 1031 birža vai Starker birža, notiek, kad divi nodokļu maksātāji apmainās ar līdzīgiem aktīviem, piemēram, tirgojas ar diviem nomas īpašumiem savā starpā.
Šo paņēmienu var izmantot, lai panāktu tīšus zaudējumus nākotnē, kad nodokļu maksātājs apzināti apmaina savu īpašumu pret mazāk vērtīgu īpašumu. Tomēr atzītais kapitāla zaudējums radīsies tikai tad, kad ieguldītājs vēlāk pārdos jauno aktīvu.
2017. gada decembrī tika ieviesti jauni noteikumi, kas ierobežo līdzīga veida apmaiņu ar nekustamo īpašumu - iepriekš tika atļauta arī materiālo un nemateriālo aktīvu apmaiņa starp uzņēmumiem.
