Kas ir kvalificēta atruna?
Kvalificēta atruna ir atteikums pieņemt īpašumu, kas atbilst noteikumiem, kas izklāstīti 1976. gada Iekšējā ieņēmumu kodeksa (IRC) Nodokļu reformas likumā, ļaujot īpašumus vai īpašuma procentus uzskatīt par vienību, kas nekad nav saņemta. IRC 2518. pants ļauj mantojuma vai trasta saņēmējam izteikt kvalificētu atrunu tā, lai nodokļu vajadzībām it kā saņēmējs nekad nebūtu saņēmis īpašumu.
Izpratne par kvalificētu atrunu
Dažreiz nodokļu ietekmes dēļ dāvanas saņemšanas izmaksas var būt lielākas par dāvanas priekšrocībām. Šajos gadījumos dāvanas atteikšana var būt nodokļu ziņā efektīva lieta. Jebkuras dāvanas vai novēlējuma atsaukšana federālā ienākuma nodokļa vajadzībām ir zināma kā kvalificēta atruna. Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) kvalificētu atrunu definē kā neatsaucamu un bez piezīmēm personas atteikumu pieņemt interesi par īpašumu. Kvalificētas atrunas tiek izmantotas, lai izvairītos no federālā nekustamā īpašuma nodokļa un dāvanu nodokļa, kā arī lai izveidotu likumīgu starppaaudžu nodošanu, kas izvairās no aplikšanas ar nodokli, ja tie atbilst šādām prasībām:
- Atteikums tiek izteikts rakstiski, un to paraksta puse, kas atsakās. Turklāt viņam / viņai ir jāidentificē īpašums vai interese par īpašumu, par kuru tiek atteikts. Pēc tam atteiktie procenti rakstveidā jānogādā personai vai organizācijai, kurai uzlikts pienākums nodot aktīvus no devēja saņēmējam (-iem). Rakstu saņem procentu nodevējs, viņa likumīgie pārstāvji vai īpašuma, uz kuru attiecas procenti, juridiskā īpašuma turētājs mazāk nekā deviņus mēnešus pēc dienas, kad īpašums tika nodots. Gadījumā, ja atruna ir jaunāka par 21 gadu, atruna ir jāraksta mazāk nekā deviņus mēnešus pēc tam, kad atruna sasniedz 21 gadu. Atruna nepieņem procentus vai nevienu no tā priekšrocībām. Faktiski, kad indivīds ir pieņēmis mantu, viņš / viņa nevar no tā atteikties. Šāda atteikuma rezultātā personai, kas paziņo par atteikšanos, procenti tiek zaudēti bez jebkādas norādes un tiek nodoti mirušā dzīvesbiedram, vai citai personai, nevis personai, kas paziņo par atteikšanos.
Tikai tad, ja šīs četras prasības ir izpildītas, atrunu var uzskatīt tā, it kā viņš dāvanu nekad nebūtu saņēmis. Pēc tam atteiktais īpašums tiek nodots "iespējamajam saņēmējam", tas ir, pusei, kas nav sākotnējais paziņotais dāvanas vai novēlējuma saņēmējs. Pamatā īpašums tiek nodots iespējamajam labuma guvējam bez jebkādām nodokļu sekām personai, kura atsakās no īpašuma, ja vien atruna ir kvalificēta. Saskaņā ar federālajiem nodokļu likumiem, ja indivīds attiecībā uz īpašumtiesībām izdod “noteiktu atrunu”, atsauktais procents tiek uzskatīts par tādu, it kā procenti šai personai nekad nebūtu nodoti dāvanu, īpašuma un paaudzes izlaišanas nodošanas dēļ (GST) nodokļu vajadzībām. Tādējādi personai, kura atsakās no kvalifikācijas, nerodas pārskaitījuma nodokļa sekas, jo viņu neņem vērā nodošanas nodokļa vajadzībām. Federālais likums neuzskata atrunu tā, it kā viņš būtu iepriekš noteicis mirušo. Tas ir pretrunā ar daudzu valstu likumiem par atteikšanos no atbildības, saskaņā ar kuriem īpašuma tiesības, kas tiek atņemtas, tiek nodotas tā, it kā atruna būtu iepriekš noteikusi donoru vai mirušo.
Taustiņu izņemšana
- Kvalificēta atruna ir daļa no ASV nodokļu kodeksa, kas ļauj īpašuma īpašumtiesības nodot saņēmējam, nepiemērojot ienākuma nodokli.Likumīgi, ka atruna attēlo aktīvu nodošanu tā, it kā paredzētais labuma guvējs tos nekad nebūtu faktiski saņēmis.Par atrunu kvalificēties, tai jāatbilst četrām prasībām, kas ir formulētas rakstiski, un jāatbilst federālajiem likumiem.
Kvalificēti atrunu noteikumi un īpašuma plānošana
Stingro noteikumu dēļ, kas nosaka, vai atrunas tiek uzskatītas par "kvalificētām" saskaņā ar IRC standartiem, ir svarīgi, lai puse, kas atsakās, saprastu risku, kas saistīts ar īpašuma atteikšanos. Vairumā gadījumu īpašuma saņemšanas nodokļu sekas ievērojami atpaliek no paša īpašuma vērtības. Parasti ir izdevīgāk pieņemt īpašumu, samaksāt par to nodokļus un pēc tam īpašumu pārdot, tā vietā, lai atteiktos no intereses par to.
Ja atruna neatbilst četrām iepriekš uzskaitītajām prasībām, tā ir nekvalificēta atruna. Šajā gadījumā uzskata, ka atruna, nevis mirušais, ir nodevusi viņa / viņas intereses par īpašumu iespējamajam labuma guvējam. Turklāt atteikšanās tiek uzskatīta par dāvanu nodokļa nodevēju, un tai būs jāpiemēro dāvanu nodokļa noteikumi, lai noteiktu, vai viņš / viņa ir darījis ar nodokli apliekamu dāvanu iespējamajam saņēmējam.
Ja tos izmanto pēctecības plānošanā, jāizmanto kvalificēta atruna, ņemot vērā mirušā, saņēmēja un iespējamā labuma guvēja vēlmes.
