Kas ir atliktais nodokļu aktīvs?
Posteņus uzņēmuma bilancē, ko nākotnē var izmantot, lai samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu, sauc par atliktā nodokļa aktīviem. Situācija var rasties, ja uzņēmējsabiedrība savā bilancē ir pārmaksājusi nodokļus vai iepriekš maksājusi nodokļus. Šie nodokļi beidzot tiek atdoti biznesam nodokļu atvieglojumu veidā. Tāpēc pārmaksa tiek uzskatīta par uzņēmuma aktīvu. Atliktā nodokļa aktīvs ir pretstats atliktā nodokļa saistībām, kas var palielināt uzņēmumam maksājamā ienākuma nodokļa summu.
Atliktais nodokļu aktīvs
Izpratne par atlikto nodokļu aktīviem
Atliktā nodokļa aktīvi bieži tiek veidoti nodokļu dēļ, kas samaksāti vai pārnesti, bet vēl nav atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Piemēram, atliktā nodokļa aktīvus var izveidot tāpēc, ka nodokļu iestādes atzīst ieņēmumus vai izdevumus citā laikā, nevis grāmatvedības standartā. Šis aktīvs palīdz samazināt uzņēmuma nodokļu saistības nākotnē. Ir svarīgi atzīmēt, ka atliktā nodokļa aktīvs tiek atzīts tikai tad, kad ir paredzams, ka starpība starp aktīva zaudējumu vērtību vai nolietojumu kompensēs peļņu nākotnē.
Taustiņu izņemšana
- Atliktā nodokļa aktīvs ir postenis bilancē, kas rodas no nodokļu pārmaksas vai avansa maksājumiem. Tas ir pretstatā atliktā nodokļa saistībām, kas atspoguļo ienākuma nodokļus. Atliktā nodokļa aktīvs var rasties, ja nodokļu likumos pastāv atšķirības. un grāmatvedības noteikumiem vai gadījumos, kad notiek nodokļu zaudējumu pārnešana. Sākot ar 2018. gadu, lielākā daļa uzņēmumu var atlikto nodokļu aktīvu pārnest uz nenoteiktu laiku.
Atliktā nodokļa aktīvu konceptuāli var salīdzināt ar iepriekš samaksātu nomu vai atmaksātām apdrošināšanas prēmijām; kamēr uzņēmumam vairs nav naudas kasē, tam ir salīdzināma vērtība, un tas ir jāatspoguļo tā finanšu pārskatos.
Kā rodas atliktā nodokļa aktīvi
Vienkāršākais atliktā nodokļa aktīva piemērs ir zaudējumu pārnešana. Ja uzņēmumam rodas zaudējumi finanšu gadā, tas parasti ir tiesīgs izmantot šos zaudējumus, lai nākamajos gados samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu. Šajā ziņā zaudējumi ir aktīvs.
Vēl viens scenārijs, kurā rodas atliktā nodokļa aktīvi, ir tad, kad grāmatvedības noteikumi un nodokļu noteikumi atšķiras. Piemēram, atliktie nodokļi pastāv tad, ja izdevumi tiek atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, pirms tie ir jāatzīst nodokļu administrācijai, vai kad ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem, pirms tie tiek aplikti ar nodokļiem ienākuma pārskatā. Nodokļu likumi aktīviem un / vai saistībām ir atšķirīgi, ir iespēja izveidot atliktā nodokļa aktīvu.
Praktiskais atlikto nodokļu aktīvu aprēķināšanas piemērs
Datoru ražošanas uzņēmums, pamatojoties uz iepriekšējo pieredzi, lēš, ka varbūtība, ka dators tiks nosūtīts atpakaļ garantijas remontam nākamajā gadā, ir 2% no kopējās produkcijas. Ja uzņēmuma kopējie ieņēmumi pirmajā gadā ir 3000 USD un garantijas izdevumi grāmatās ir 60 USD (2% x 3000 USD), tad uzņēmuma ar nodokli apliekamais ienākums ir 2 940 USD. Tomēr lielākā daļa nodokļu iestāžu neļauj uzņēmumiem atskaitīt izdevumus, pamatojoties uz gaidāmajām garantijām; tādējādi uzņēmumam ir jāmaksā nodokļi par visiem 3000 USD.
Ja uzņēmuma nodokļu likme ir 30%, starpība 18 ASV dolāru (60 ASV dolāru x 30%) starp nodokļiem, kas jāmaksā peļņas vai zaudējumu aprēķinā, un faktiskajiem nodokļiem, kas samaksāti nodokļu iestādēm, ir atliktā nodokļa aktīvs.
Svarīgi apsvērumi par atlikto nodokļu aktīviem
Ir daži galvenie atliktā nodokļa aktīvu raksturlielumi, kas jāņem vērā. Pirmkārt, sākot ar 2018. taksācijas gadu, tos lielākajai daļai uzņēmumu var pārnest uz nenoteiktu laiku, bet tos vairs nav iespējams pārnest.
Otra lieta, kas jāņem vērā, ir tas, kā nodokļu likmes ietekmē atliktā nodokļa aktīvu vērtību. Ja nodokļu likme palielinās, tā darbojas uzņēmuma labā, jo palielinās arī aktīvu vērtības, tādējādi nodrošinot lielāku spilvenu lielākiem ienākumiem. Bet, ja nodokļu likme samazinās, samazinās arī nodokļu aktīvu vērtība. Tas nozīmē, ka uzņēmums, iespējams, nevarēs izmantot visu labumu pirms derīguma termiņa beigām.
