Kādas ir atliktās iegādes izmaksas - DAC?
Parasti apdrošināšanas nozarē tiek izmantotas atliktās iegādes izmaksas (DAC), ja uzņēmums apdrošināšanas līguma darbības laikā nodala pārdošanas izmaksas, kas saistītas ar jauna klienta iegādi.
Izpratne par atliktajām iegādes izmaksām (DAC)
Apdrošināšanas kompānijas saskaras ar lielām sākotnējām izmaksām, izsniedzot jaunu biznesu, ieskaitot komisijas par nosūtīšanu ārējiem izplatītājiem un brokeriem, parakstīšanas un medicīniskos izdevumus. Bieži vien šīs izmaksas var pārsniegt prēmijas, kas tiek maksātas dažāda veida apdrošināšanas plānu pirmajos gados.
DAC ieviešana ļauj apdrošināšanas sabiedrībām pakāpeniski sadalīt šīs izmaksas, kad tās gūst ieņēmumus. Izmantojot šo grāmatvedības metodi, ir tendence samazināt pirmā gada politikas noslodzi un panākt vienmērīgāku ienākumu modeli.
Sākot no 2012. gada, apdrošinātājiem bija jāievēro jauns Federālās grāmatvedības standartu padomes (FASB) noteikums “To izmaksu uzskaite, kas saistītas ar apdrošināšanas līgumu iegūšanu vai atjaunošanu” vai ASU 2010–26. FASB ļauj uzņēmumiem kapitalizēt šīs izmaksas un laika gaitā tās amortizēt, kas nozīmē, ka tās tiek ierakstītas aktīvos, nevis izdevumos, un tās var nomaksāt pakāpeniski.
Svarīgs
DAC tiek uzskatīts par aktīvu bilancē un tiek amortizēts apdrošināšanas līguma darbības laikā saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem (GAAP).
FASB pieprasa, lai uzņēmumi amortizētu atlikumus “nemainīgā līmenī” paredzamajā līgumu termiņā. Negaidītas līguma izbeigšanas gadījumā FASB nosaka, ka DAC ir jānoraksta, bet uz to neattiecas vērtības samazināšanās pārbaude, kas nozīmē, ka aktīvs netiek novērtēts, lai noskaidrotu, vai tas joprojām ir bilancē norādītās summas vērts.
DAC amortizācija
DAC atspoguļo “neatgūtos ieguldījumus” izdotajās polisēs, un tāpēc tiek kapitalizēts kā nemateriāls aktīvs, lai saskaņotu izmaksas ar saistītajiem ieņēmumiem. Laika gaitā iegādes izmaksas tiek atzītas par izdevumiem, kas samazina DAC aktīvu. Izmaksu atzīšanas process peļņas vai zaudējumu aprēķinā ir pazīstams kā amortizācija un attiecas uz APK aktīvu, kas tiek amortizēts vai samazināts vairāku gadu laikā.
Amortizācijai ir nepieciešams pamats, kas nosaka, cik daudz DAC jāpārvērš par izdevumiem par katru grāmatvedības periodu. Amortizācijas bāze atšķiras atkarībā no Federālo grāmatvedības standartu (FAS) klasifikācijas:
- FAS 60 / 97LP - PremiumsFAS 97 - Paredzētā bruto peļņa (EGP) FAS 120 - Paredzētā bruto peļņa (EGM)
Saskaņā ar FAS 60 pieņēmumi ir “ieslēgti” politikas izdošanas jautājumā, un tos nevar mainīt. Tomēr saskaņā ar FAS 97 un 120 pieņēmumi balstās uz aprēķiniem, kurus var koriģēt pēc vajadzības. DAC amortizācijā par pamatu tiek izmantota aplēstā bruto peļņa, un DAC tiek piemērota procentu likme, pamatojoties uz ieguldījumu atdevi.
Prasības atliktajām iegādes izmaksām (DAC)
Pirms ASU 2010-26 ieviešanas DAC tika neskaidri aprakstīts kā izmaksas, kas “mainās un galvenokārt ir saistītas ar apdrošināšanas līgumu iegādi”. Tas uzņēmumiem noveda pie sarežģītā uzdevuma interpretēt, kuri izdevumi bija pakļauti atlikšanai un bieži pamudināja plašs apdrošināšanas firmu loks, lai lielāko daļu izmaksu klasificētu kā DAC.
FASB vēlāk secināja, ka DAC grāmatvedība tika ļaunprātīgi izmantota, un sniedza atbildi, sniedzot skaidrākas vadlīnijas. ASU 2010-26 tika pievienotas divas svarīgas izmaiņas, lai izpildītu kapitalizācijas kritērijus:
- Uzņēmumi var atlikt tikai izmaksas, kas saistītas ar veiksmīgu jauna biznesa izvietošanu, nevis visus ar pārdošanu saistītos izdevumus. Par DAC aktīvu var uzskatīt tikai daļu no biroja pakalpojumiem, kas tieši saistīti ar ieņēmumiem.
Atliekamo izmaksu piemēri ir:
- Komisijas, kas pārsniedz galīgās komisijasNoteikšanas izmaksasPolīcijas izdošanas izmaksas
Taustiņu izņemšana
- Atliktās iegādes izmaksas (DAC) ir tad, kad uzņēmums no apdrošināšanas līguma termiņa nodala izmaksas, kas saistītas ar jauna klienta iegūšanu.Izmantojot šo grāmatvedības metodi, ir tendence mazināt pirmā gada polisi un rada vienmērīgāku ienākumu modeli. APK tiek kapitalizēts kā nemateriāls aktīvs, lai saskaņotu izmaksas ar saistītajiem ieņēmumiem. Uzņēmumi var atlikt tikai izmaksas, kas saistītas ar veiksmīgu jauna biznesa izvietošanu, un nevar amortizēt visus biroja pakalpojumus.
