Kas ir naudas maksātāja nodokļu maksātājs?
Nodokļu maksātājs, kas veic naudas plūsmu, ir nodokļu maksātājs, kurš ziņo par ienākumiem un atskaitījumiem gadā, kad tie faktiski tiek samaksāti vai saņemti. Naudas maksātāji, kas maksā naudas plūsmu, nevar uzrādīt debitoru parādus kā ienākumus, kā arī nevar atskaitīt parādzīmes kā maksājumus.
Izpratne par naudas bāzes nodokļu maksātāju
Visiem nodokļu maksātājiem, kas maksā individuāli, un uzņēmumiem, ir jāmaksā nodokļi par ienākumiem katru gadu. Lai deklarētu ienākumus un nodokļus par katru taksācijas gadu, jāizmanto konsekventa grāmatvedības metode. Divas grāmatvedības metodes, kuras nodokļu maksātāji izmanto, deklarējot ienākumus, ir uzkrāšanas metode un naudas metode. Nodokļu maksātājiem, kas izmanto uzkrāšanas metodi, jāziņo par ienākumiem tajā gadā, kad tie ir nopelnīti, bet nav saņemti. Tāpat izdevumi ir jāatskaita gadā, kurā tie radušies, nav samaksāti vai nokārtoti.
Taustiņu izņemšana
- Nodokļu maksātājs, kas veic naudas plūsmu, uzrāda ienākumus un atskaitījumus tajā gadā, kurā tie faktiski tiek samaksāti vai saņemti. Nodokļu maksātājs, kas aprēķina naudas plūsmu, atskaita izdevumus tajā gadā, kurā tie tiek izmaksāti, un tas nebūt nav gads, kurā tie radušies.
Savukārt nodokļu maksātājs, kas veic naudas plūsmu, uzrāda ienākumus tajā gadā, kurā tie saņemti, neatkarīgi no tā, kad tie faktiski tika nopelnīti. Būtībā visus ienākuma posteņus, kas faktiski vai konstruktīvi saņem taksācijas gada laikā, iekļauj nodokļu maksātāja bruto ienākumos. Ja nodokļu maksātājs saņem īpašumu un pakalpojumus, viņam ienākumos jāiekļauj patiesā tirgus vērtība (FMV). Saskaņā ar Iekšējā ieņēmumu dienesta (IRS) sniegto informāciju ienākumi tiek konstruktīvi saņemti, kad summa tiek ieskaitīta nodokļu maksātāja kontā vai tiek nodota viņam bez ierobežojumiem neatkarīgi no tā, vai viņam ir naudas līdzekļi. ja aģents ir pilnvarots gūt ienākumus nodokļu maksātāja vārdā, uzskatāms, ka nodokļu maksātājs ir saņēmis naudu, kad aģents to saņem. Arī darbiniekam, kurš maksā algu viena gada beigās, tas jāatskaitās kā ienākumi tajā gadā, pat ja viņš vai viņa nav deponējis čeku līdz nākamajam gadam.
Nodokļa maksātājs, kas veic naudas plūsmu, atskaita izdevumus tajā gadā, kurā tie tiek izmaksāti, un tas nebūt nav gads, kurā tie radušies. Tomēr avansa maksājumus nevar atskaitīt; tā vietā IRS ļauj nodokļu maksātājam kapitalizēt noteiktas izmaksas. Avansa maksājumus var atskaitīt tikai tajā gadā, uz kuru tie attiecas, izņemot gadījumus, kad uz izdevumiem attiecas 12 mēnešu noteikums, saskaņā ar kuru nodokļu maksātājam netiek prasīts kapitalizēt samaksātās summas, lai nodokļu maksātājam radītu noteiktas tiesības vai priekšrocības.
Lai arī nodokļu maksātāji var izvēlēties jebkuru nodokļu deklarēšanas metodi pēc saviem ieskatiem, dažām organizācijām ir aizliegts izmantot naudas aprēķināšanas metodi. Pie šiem nodokļu maksātājiem pieder:
- Sabiedrība (kas nav S korporācija) ar vidējiem gada bruto ieņēmumiem, kas pārsniedz 25 miljonus USD, partnerība ar partneri ar korporāciju (kas nav S korporācija) un partnerībai, kuras vidējie gada bruto ieņēmumi pārsniedz USD 25 miljonusAnodokļu patvērumsNodokļu maksātājs, kas nodarbojas ar lauksaimniecības tirdzniecība vai bizness. (Tomēr dažām korporācijām (izņemot S korporācijas) un partnerībām, kurām ir partneris, kas ir korporācija, savā lauksaimniecības biznesā jāizmanto uzkrāšanas metode).
Šiem nodokļu maksātājiem nav aizliegts izmantot naudas pārskata metodi:
- Jebkura korporācija vai personālsabiedrība, kuras vidējais bruto ienākums gadā ir USD 25 miljoni vai mazāks par katru iepriekšējo taksācijas gadu, kas sākas pēc 1985. gadaKvalificēta personīgo pakalpojumu korporācija (PSC), kas definēta kā jebkura korporācija (1), kas veic pakalpojumus kvalificētās jomās (veselības aizsardzība, tiesību akti, inženierija, arhitektūra, grāmatvedība, aktuāra zinātne, skatuves māksla vai konsultācijas); (2) kuru krājumi galvenokārt pieder pašreizējiem vai pensionētiem darbiniekiem, kas sniedz pakalpojumus, vai viņu īpašumiem.
