Kas ir apturētie zaudējumi?
Apturētie zaudējumi ir kapitāla zaudējumi, kurus pasīvās darbības ierobežojumu dēļ attiecīgajā taksācijas gadā nevar realizēt. Tādēļ šie zaudējumi tiek "apturēti", līdz tos var ieskaitīt pasīvajos ienākumos nākamajā taksācijas gadā. Apturētie zaudējumi rodas pasīvu darbību rezultātā, un tos var pārnest tikai uz kapitāla zaudējumu pārnešanu.
Taustiņu izņemšana
- Apturētie zaudējumi ir kapitāla zaudējumi, kas radušies pašreizējos vai iepriekšējos gados, bet kurus nevar realizēt līdz nākamajam gadam.Parasti kapitāla zaudējumus var atskaitīt no kapitāla pieauguma vai dažos gadījumos no parastajiem ienākumiem. Kapitāla zaudējumu pārnešana ir kapitāla zaudējumu neto summa, ko var pārnest uz nākamajiem taksācijas gadiem.
Izpratne par apturētajiem zaudējumiem
Lai arī daudzus zaudējumus, kas radušies attiecīgajā taksācijas gadā, var atskaitīt tajā pašā gadā, kurā tie rodas, zaudējumus, kas radušies no pasīvām darbībām, var izmantot tikai, lai kompensētu ienākumus vai guvumus no citām pasīvām darbībām. Šos Iekšējā ieņēmumu dienesta (IRS) noteiktos noteikumus sauc par pasīvās darbības zaudējumu (PAL) noteikumiem. Investoriem ir liegts izmantot zaudējumus, kas radušies no ienākumus radošām darbībām, kurās tie nav faktiski iesaistīti, lai kompensētu parastos ienākumus. Ienākumus no īres īpašumiem parasti uzskata par pasīviem, pat ja jūs materiāli piedalījāties to pārvaldīšanā. Tomēr, ja jūs kvalificējaties kā profesionālis nekustamo īpašumu jomā, tad jūsu dalība netiek klasificēta kā pasīva.
Pasīvos zaudējumus var atskaitīt tikai līdz pasīvo ienākumu apmēram. Ja pasīvi zaudējumi ir mazāki par radītajiem pasīvajiem ienākumiem, pārmērīgos zaudējumus var apturēt un pārnest uz nenoteiktu laiku, līdz uzņēmumam ir pietiekami daudz pasīvo ienākumu, lai absorbētu apturētos zaudējumus, vai līdz darbība tiek atsavināta. Faktiski visi zaudējumi kas pārsniedz pasīvos ienākumus, tiek saukti par apturētiem zaudējumiem. Piemēram, ja nodokļu maksātājam ir pasīvi zaudējumi 8000 USD un pasīvi ienākumi 3500 USD, viņa apturētie zaudējumi ir 4500 USD.
Nodokļu maksātājs, kurš pilnībā atsaucas uz pasīvo darbību, var atskaitīt visu apturēto zaudējumu summu, kas tajā laikā paliek šai darbībai. Sekojot mūsu iepriekš minētajam piemēram, ja persona piecus gadus nes atliktos zaudējumus, kad viņš atsaucas uz savu interesi par šo darbību, viņš var atskaitīt pilnus 4500 USD. Apturētajiem zaudējumiem, kas rodas pasīvas līdzdalības atsavināšanas rezultātā, piemēro gada kapitāla zaudējumu limitu.
Apturētos zaudējumus var izmantot arī, lai kompensētu vēlāk gūtos ienākumus, kas rodas no būtiskas līdzdalības darbībā, kas sākotnēji radīja zaudējumus. Šajā gadījumā zaudējumiem, kas radušies no darbības, kurā nodokļu maksātājs faktiski piedalās, attiecas riska noteikumi, nevis PAL noteikumi. Piemēram, ja nodokļu maksātājam vienā gadā no pasīvās darbības rodas 6000 USD apturēti zaudējumi un pēc tam tie aktīvi piedalās nākamajā gadā un nopelna 10 000 USD, tad apturētos zaudējumus var piemērot attiecībā pret 6000 USD no nopelnītajiem ienākumiem, atstājot nodokļu maksātāju ar Deklarējamo ienākumu gadā 4000 USD.
