Kas ir iekļaušanas summa?
Iekļaušanas summa ir papildu ienākumu summa, kas nodokļu maksātājam, iespējams, būs jāziņo, ja viņš vai viņa nomā transportlīdzekli vai citu īpašumu biznesa vajadzībām. Iekļaušanas summa jāziņo, ja nomātā aktīva patiesā tirgus vērtība pārsniedz noteiktu slieksni.
Iekļaušanas summas sadalīšana
Nodokļu maksātājs, kurš nomā automašīnu ar uzņēmējdarbību saistītiem mērķiem, var izmantot priekšrocības, ko Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) piedāvā nomniekiem. Automašīnas izdevumu summa, ko var atskaitīt, ir atkarīga no tā, cik lielā mērā tie tiek izmantoti uzņēmējdarbībai. Nomātam transportlīdzeklim, ko izmanto gan personīgai, gan uzņēmējdarbībai, var atskaitīt tikai izdevumus no uzņēmējdarbības puses. Dažos gadījumos nomātajam transportlīdzeklim tiek piemērota papildu maksa, kas pazīstama kā iekļaušanas summa, lai samazinātu nodokļu atskaitījumu. Fiksētā dolāra summa, kuru ik gadu izdod IRS, līdzsvaro nodokļu starpību starp transportlīdzekļa nolietojumu un nomas līguma norakstīšanu. Kaut arī šī summa samazina nomas maksas atskaitījumu, tā nepalielina ienākumus.
Ienākumos iekļaujamā summa ir atkarīga no auto patiesās tirgus vērtības (FMV) nomas termiņa pirmajā dienā. FMV ir cena, par kādu īpašums mainās starp labprātīgu pircēju un pārdevēju nesaistītu pušu darījumu nosacījumiem atbilstošā darījumā. Tas ir vienāds ar nomas līgumā norādītajām auto kapitalizētajām izmaksām. Iekļaušanas summu aprēķina, atrodot dolāra summu uz cenu bāzes tabulas, kuru nodrošina IRS Publikācija 463. Šī atvasinātā summa tiek proporcionāla nomas termiņa dienu skaitam taksācijas gadā.
Piemēram, pieņemsim, ka uzņēmuma īpašnieks pirmajā nomas termiņa dienā, kas ir 2017. gada 2. marts, iznomā kravas automašīnu ar FMV USD 30 000 vērtībā. Nomnieks izmanto kravas automašīnu 80% apmērā uzņēmējdarbībai. IRS publikācijā norādītā dolāru summa kravas automašīnām, kuras pirmo reizi tika nomātas 2017. gadā ar FMV 30 000 USD, ir 21 USD. Kopējais dienu skaits no 2017. gada 2. marta līdz 31. decembrim ir 305 dienas. Tāpēc proporcionālā dolāra summa ir 21 USD x (305/365) = 17, 55 USD. Tā kā nomnieks izmantoja automašīnu 80% biznesa vajadzībām, iekļaušanas summa pirmajā nomas gadā ir USD 17, 55 x 0, 80 = 14, 04 USD.
Iekļaušanas summa atšķirsies atkarībā no nomātā īpašuma vai aprīkojuma veida; iekļaušanas summa automašīnām atšķiras no likmes, ko piemēro biroja iekārtām vai datoriem. Automašīnu nomā ir nepieciešams iekļaut iekļaušanas summu par katru transportlīdzekļa nomas gadu, savukārt citiem īpašumiem ir nepieciešama iekļaušanas summa tikai tad, ja gada laikā biznesa lietojums samazinās līdz 50% vai mazāk. Nodokļu maksātājiem, kuri ir nomājuši transportlīdzekli uz termiņu vismaz 30 dienas, šī summa ir jāņem vērā.
Iekļaušanas summa ir paredzēta, lai samazinātu atskaitīšanas summu, kuru nodokļu maksātājs var pieprasīt, līdz summai, kuru varētu atskaitīt kā nolietojumu, ja nodokļu maksātājam piederētu transportlīdzeklis vai aprīkojums. Tas nodokļu maksātājam liedz iespēju atskaitīt visu lielākā nomas maksājuma summu, salīdzinot ar mazāko nolietojuma summu. Faktiski iekļaušanu ieviesa IRS, lai neļautu indivīdiem izvairīties no luksusa automašīnu nolietojuma ierobežojumiem, kas attiecas uz iegādātiem transportlīdzekļiem. Iekļaušanas summa ir noteikts ierobežojums tam, cik daudz indivīds gadā var nolietot luksus klases transportlīdzekli. Nodokļu aprēķināšanas nolūkā IRS luksusa transportlīdzekli definē kā četrriteņu transportlīdzekli, kura bruto svars bez kravas ir 6000 mārciņu vai mazāks, un kuru galvenokārt pārvietojas pa koplietošanas ceļiem. Dolāru ziņā luksusa transportlīdzeklis tiek definēts kā tāds, kura patiesā tirgus vērtība (FMV) pārsniedz 15 800 USD par vieglo automašīnu vai 16 800 USD par kravas automašīnu vai furgonu. Skaidrs, ka šī definīcija aptver lielāko daļu visu automašīnu.
