Kāda ir De Minimis nodokļu norma?
De Minimis nodokļu likumā ir noteikts cenu slieksnis, lai noteiktu, vai diskonta obligācija būtu jāapliek ar nodokli kā kapitāla pieaugums vai parasts ienākums. Tas nosaka - ja atlaide ir mazāka par ceturtdaļas punktu gadā par gadu no iegādes brīža līdz termiņa beigām, tad tā ir pārāk maza, lai nodokļu vajadzībām to uzskatītu par tirgus atlaidi. Tā vietā uzkrājums no pirkuma cenas līdz nominālvērtībai būtu jāuzskata par kapitāla pieaugumu, ja tas tiek turēts ilgāk par vienu gadu.
De minimis ir latīņu valodas izteiciens “par minimālām lietām”.
Izskaidrots de minimis nodokļu noteikums
Saskaņā ar de minimis nodokļu likumu, ja pašvaldības obligācija tiek nopirkta ar minimālu atlaidi, tai tiek uzlikts kapitāla pieauguma nodoklis. Saskaņā ar IRS, minimāla atlaide - summa, kas ir mazāka par ceturtdaļu no nominālvērtības, kas reizināta ar visu gadu skaitu starp obligācijas pirkšanas datumu un tā dzēšanas datumu - ir pārāk maza, lai tā būtu tirgus atlaide ienākuma nodoklim. mērķiem.
Lai noteiktu, vai pašvaldības obligācijai tiek piemērots kapitāla pieauguma nodoklis vai parastais ienākuma nodoklis, izmantojot de minimis nodokļu likumu, reiziniet nominālvērtību ar 0, 25% un reiziniet rezultātu ar pilnu gadu skaitu starp obligācijas ar diskontētu pirkumu datumu un termiņa beigu datums. No obligācijas nominālvērtības atņem iegūto de minimis summu. Ja šī summa ir augstāka par diskonta obligācijas pirkšanas cenu, uz nopirkto obligāciju tiek piemērota parastā ienākuma nodokļa likme. Ja pirkuma cena pārsniedz de minimis slieksni, jāmaksā kapitāla pieauguma nodoklis. Citiem vārdiem sakot, ja tirgus atlaide ir mazāka par de minimis summu, obligācijas diskontu parasti uzskata par kapitāla pieaugumu pārdošanas vai izpirkšanas laikā, nevis par parastajiem ienākumiem.
Piemēram, ja jūs skatāties pašvaldības 10 gadu obligāciju ar nominālvērtību 100 un līdz termiņa beigām atlikuši pieci gadi, de minimis atlaide ir 100 nominālvērtības x 0, 0025 x 5 gadi = 1, 25. Pēc tam no nominālvērtības atņemiet 1, 25, lai iegūtu de minimis nogriezto summu, kas šajā piemērā ir 98, 75 = 100 - 1, 25. Šī ir zemākā cena, par kādu obligāciju var iegādāties, lai IRS atlaidi uzskatītu par kapitāla pieaugumu. Ja iegādātās diskonta obligācijas cena ir zemāka par 98, 75 par 100 nominālvērtības, jums tiks piemērots parastais ienākuma nodoklis saskaņā ar de minimis nodokļu likumu. Tātad, ja jūs iegādājāties šo obligāciju par 95 USD, tad, kad obligācija tiks izpirkta pēc nominālvērtības, tiks piemērots parasts ienākuma nodoklis, jo 95 USD ir mazāks par 98, 75 USD. Vēl viens veids, kā to aplūkot, ir tirgus atlaide 100 - 95 = 5, kas ir augstāka nekā de minimis summa 1, 25, tātad, peļņa no obligācijas pārdošanas ir ienākumi.
Obligāciju cenu noteikšanas pamatprincips ir tāds, ka, paaugstinoties procentu likmēm, samazinās obligāciju cenas un otrādi. De minimis nodokļu likums parasti tiek piemērots augošā procentu likmju vidē, kurā vērojama obligāciju cenas krišanās un piedāvātas atlaides vai dziļas atlaides līdz nominālvērtībai.
