Kas ir divpusējs nodokļu līgums?
Divpusējs nodokļu nolīgums, ko sauc arī par nodokļu līgumu, ir vienošanās starp divām jurisdikcijām, kas mazina nodokļu dubultās uzlikšanas problēmu, kas var rasties, ja nodokļu likumos indivīds vai uzņēmums tiek uzskatīts par rezidentu vairāk nekā vienā jurisdikcijā. Divpusējs nodokļu nolīgums var uzlabot attiecības starp divām valstīm, veicināt ārvalstu investīcijas un tirdzniecību un samazināt izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.
Izpratne par divpusēju nodokļu līgumu
Divpusējie nodokļu nolīgumi bieži tiek balstīti uz konvencijām un vadlīnijām, kuras izveidojusi Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (ESAO) - starpvaldību aģentūra, kas pārstāv 35 valstis. Līgumi var risināt daudzus jautājumus, piemēram, dažādu ienākumu kategoriju aplikšanu ar nodokļiem (uzņēmējdarbības peļņa, autoratlīdzības, kapitāla pieaugums, nodarbinātības ienākumi utt.), Dubultās nodokļu uzlikšanas novēršanas metodes (atbrīvojuma metode, kredīta metode utt.) Un šādus noteikumus kā savstarpēja informācijas apmaiņa un palīdzība nodokļu iekasēšanā. Kā tādi tie ir sarežģīti un parasti prasa ekspertus no nodokļu speciālistiem, pat pamata ienākuma nodokļa saistību gadījumā. Lielākajā daļā ienākuma nodokļa līgumu ir iekļauta “uzkrājuma klauzula”, kas neļauj vienas valsts pilsoņiem vai iedzīvotājiem izmantot nodokļu līgumu, lai izvairītos no ienākuma nodokļa maksāšanas nevienā valstī.
Divpusēji nodokļu līgumi un pastāvīgā dzīvesvieta
Primārais apsvērums ir rezidences nodibināšana nodokļu vajadzībām. Indivīdiem dzīvesvietu parasti definē kā galveno dzīvesvietu. Lai gan ir iespējams būt vairāk nekā vienas valsts iedzīvotājam, nodokļu vajadzībām tikai par vienu valsti var uzskatīt dzīvesvietu. Daudzās valstīs dzīvesvieta balstās uz valstī pavadīto dienu skaitu, tāpēc nepieciešama rūpīga fiziskās uzturēšanās uzskaite. Piemēram, lielākā daļa Eiropas valstu uzskata dzīvesvietu un tādējādi par ienākuma nodokli ikvienu, kurš valstī pavada vairāk nekā 183 dienas gadā.
Amerikas Savienotās Valstis ir atšķirīgas
Unikālā attīstīto valstu vidū Amerikas Savienotās Valstis visiem pilsoņiem un zaļās kartes īpašniekiem pieprasa samaksāt ASV federālo ienākuma nodokli neatkarīgi no dzīvesvietas. Lai novērstu apgrūtinošo dubulto aplikšanu ar nodokļiem, ASV nodrošina ārvalstu nopelnīto ienākumu izslēgšanu (FEIE), kas 2018. gadā ļāva ārzemēs dzīvojošajiem amerikāņiem no nodokļu deklarācijas atskaitīt pirmos ienākumus 104 100 USD apmērā, bet ne pasīvos ienākumus. Ieņēmumus var gūt no ASV vai ārvalstu avotiem. Tomēr, ja ienākumus gūst no ASV uzņēmuma, IRS sagaida, ka nodokļu maksātājs un darba devējs maksās algas nodokļus, kas pašlaik ir aptuveni 15 procenti no 100 000 USD ienākumiem. Ienākumi no ārvalstu avotiem parasti tiek atbrīvoti no algas nodokļiem. Ārvalstu nodokļus, kas samaksāti par nopelnītajiem ienākumiem, pārsniedzot izslēgšanas summu, bieži var atskaitīt kā ārvalstu nodokļu kredītu.
