Kas ir zaudējumu pārnešana?
Pārnestie zaudējumi attiecas uz grāmatvedības paņēmieniem, kas kārtējā gada tīrās saimnieciskās darbības zaudējumus (NOL) piemēro nākamo gadu neto ienākumiem, lai samazinātu nodokļu saistības. Piemēram, ja uzņēmumam ir negatīvi neto pamatdarbības ienākumi (NOI) pirmajā gadā, bet pozitīvi NOI nākamajos gados, tas var samazināt nākotnes peļņas summu, kuru tas uzrāda, izmantojot NOL pārnesumu, lai reģistrētu visus vai visus zaudējumus no pirmā gads turpmākajos gados. Tas rada zemāku ar nodokli apliekamo ienākumu pozitīvu NOI gadu laikā un samazina summu, ko uzņēmums ir parādā valdībai nodokļos. Pārnestie zaudējumi var attiekties arī uz pārnestajiem kapitāla zaudējumiem .
Taustiņu izņemšana
- Zaudējumu pārnešana tiek izmantota, lai sadalītu kārtējos neto pamatdarbības zaudējumus nākamo gadu neto ienākumos, lai samazinātu nodokļu saistības nākotnē. Ar Nodokļu samazināšanas un nodarbinātības likumu (TCJA) tika atcelts 2 gadu pārnešanas uzkrājums, pagarināts 20 gadu pārnesto uzkrājumu uzkrājums uz nenoteiktu laiku., un ierobežoti pārnesumi līdz 80% no neto ienākumiem jebkurā turpmākajā gadā. Uz neto darbības zaudējumiem, kas radušies taksācijas gados, kuri sākas pirms 2018. gada 1. janvāra, joprojām attiecas iepriekšējie pārnešanas noteikumi.
Zaudējumu pārnešana
Izpratne par zaudējumu pārnešanu
Pirms Nodokļu samazināšanas un nodarbinātības likuma (TCJA) ieviešanas 2018. gadā Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) ļāva uzņēmumiem neto darbības zaudējumus (NOL) segt 20 gadus uz priekšu, lai neto segtu no nākamās peļņas, vai divus gadus atpakaļ, lai nekavējoties saņemtu atmaksu. no iepriekšējiem samaksātajiem nodokļiem. Pēc 20 gadiem visi atlikušie zaudējumi zaudē spēku, un tos vairs nevarēja izmantot, lai samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu.
Par taksācijas gadiem, sākot ar 2018. gada 1. janvāri vai vēlāk, TCJA ir atcēlusi divu gadu pārnešanas rezervi, izņemot atsevišķus zaudējumus lauksaimniecībā, bet ļauj noteikt nenoteiktu pārnešanas periodu. Tomēr pārnesumi tagad ir ierobežoti līdz 80% no katra nākamā gada neto ienākumiem. Zaudējumiem, kas radušies taksācijas gados, kas sākas pirms 2018. gada 1. janvāra, joprojām tiek piemēroti iepriekšējie nodokļu noteikumi, un visi atlikušie zaudējumi joprojām būs spēkā pēc 20 gadiem.
Pārneto neto darbības zaudējumu (NOL) pārnešana tiek ierakstīta kā aktīvs uzņēmuma virsgrāmatā. Tie uzņēmumam piedāvā labumu nodokļu saistību ietaupījumu veidā nākotnē. NOL pārgrāmatojumam tiek izveidots atliktā nodokļa aktīvs, kuru atskaita no tīriem ienākumiem nākamajos gados. Atliktā nodokļa aktīvu kontu izmanto katru gadu, nepārsniedzot 80% no tīriem ienākumiem kādā no nākamajiem gadiem, līdz atlikums ir izsmelts.
Piemēram, iedomājieties, ka uzņēmums vienā gadā zaudēja USD 5 miljonus un nākamajā gadā nopelnīja USD 6 miljonus. Pārnešanas limits 80% no 6 miljoniem USD ir 4, 8 miljoni USD. Pilnus zaudējumus no pirmā gada var pārnest uz bilance uz otro gadu kā atliktā nodokļa aktīvs. Zaudējumus, kas nepārsniedz 80% no ienākumiem otrajā gadā, var izmantot otrajā gadā kā izdevumus peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Tas samazina šī gada neto ienākumus un tādējādi ar nodokli apliekamo ienākumu līdz USD 1, 2 miljoniem. Atliktā nodokļa aktīvs USD 200 000 apmērā paliks bilancē.
Īpaši apsvērumi
Lai efektīvi izmantotu NOL pārnesumus, uzņēmumiem tie jāpieprasa pēc iespējas ātrāk. Zaudējumi netiek indeksēti ar inflāciju, un rezultātā ar katru gadu prasība faktiski kļūst mazāka. Piemēram, ja uzņēmums zaudē 100 000 ASV dolāru kārtējā taksācijas gadā, kaut arī tas var pārnest zaudējumus uz nākamajiem 20 gadiem, tas, visticamāk, būs lielāka ietekme, jo ātrāk par to tiks apgalvots. Inflācijas rezultātā, visticamāk, 20 000 gadu laikā 100 000 USD būs mazāka pirktspēja un mazāka reālā vērtība.
Zaudējumu pārnešanas vēsture
NOL pārnesošais noteikums par federālajiem ienākuma nodokļiem sākotnēji tika ieviests kā daļa no 1918. gada Ieņēmumu likuma. Dažās valstīs ir stingrāki ierobežojumi valsts ienākuma nodoklim par pārnešanu vai pārnešanu. Sākotnēji šis federālais ienākuma nodokļa noteikums bija paredzēts kā īslaicīgs ieguvums uzņēmumiem, kuri cieš zaudējumus, kas saistīti ar ar karu saistītu priekšmetu tirdzniecību laikmetā pēc Pirmā pasaules kara. Turpmākajos gados uzkrājumu pārnešanas ilgums ir pagarināts, samazināts, izlaists un atjaunots. Uzkrājuma mērķis bija izlīdzināt nodokļu slogu uzņēmumiem, kuru pamatnodarbošanās ir cikliska, bet neatbilst parastajam nodokļu gadam.
