Satura rādītājs
- Galvenie ISO raksturlielumi
- Nodokļu uzlikšana ISO
- Ziņošana un AMT
- Grunts līnija
Viens no galvenajiem ieguvumiem, ko daudzi darba devēji piedāvā saviem darbiniekiem, ir spēja iegādāties uzņēmuma akcijas ar kaut kādām nodokļu priekšrocībām vai iebūvētu atlaidi. Pastāv vairāku veidu akciju pirkšanas plāni, kas satur šīs funkcijas, piemēram, nekvalificēti akciju opciju plāni. Šos plānus parasti piedāvā visiem uzņēmuma darbiniekiem, sākot no augstākajiem vadītājiem līdz pat brīvības atņemšanas personālam.
Tomēr ir arī cits akciju opciju veids, kas pazīstams kā stimulējošs akciju opcija, kuru parasti piedāvā tikai galvenajiem darbiniekiem un augstākā līmeņa vadībai. Šīs iespējas parasti sauc arī par likumā noteiktajām vai kvalificētajām iespējām, un daudzos gadījumos tās var saņemt preferenciālu nodokļu režīmu.
Taustiņu izņemšana
- Stimulējošās akciju opcijas (ISO) ir populāri darbinieku kompensācijas mēri, kas saņemti kā tiesības uz uzņēmuma akcijām. Šie ir īpaša veida darbinieku akciju pirkšanas plāni, kuru mērķis ir saglabāt galvenos darbiniekus vai vadītājus. ISO nodokļu režīms bieži ir labvēlīgāks nekā cita veida darbinieku akcijas. pirkuma plāns.
Galvenie ISO raksturlielumi
Stimulējošās akciju opcijas formas un struktūras ziņā ir līdzīgas nenormatīvajām opcijām.
Grafiks: ISO tiek izsniegti sākuma datumā, kas pazīstams kā piešķiršanas datums, un pēc tam darbinieks izmanto savas tiesības iegādāties iespējas līgumus izpildes dienā. Kad iespējas tiek izmantotas, darbinieks var brīvi tūlīt pārdot krājumus vai kādu laiku gaidīt, pirms to dara. Atšķirībā no nenormatīvajām opcijām, stimulējošo akciju opciju piedāvājuma periods vienmēr ir 10 gadi, pēc kura opcijas beidzas.
Vesting: ISO parasti ietver garantēšanas grafiku, kas ir jāizpilda, pirms darbinieks var izmantot iespējas. Dažos gadījumos tiek izmantots standarta trīs gadu klints grafiks, kad darbinieks pilnībā izmanto visas viņam vai viņai tajā laikā izsniegtās iespējas. Citi darba devēji izmanto šķirošanas garantiju grafiku, kas ļauj darbiniekiem ieguldīt piekto daļu no katru gadu piešķirtajām iespējām, sākot ar otro gadu pēc piešķiršanas. Pēc tam darbinieks tiek pilnībā izmantots visām iespējām sestajā gadā pēc piešķiršanas.
Vingrinājumu metode: Stimulējošās akciju opcijas arī līdzinās nenormatīvajām opcijām, jo tās var izmantot vairākos dažādos veidos. Darbinieks var samaksāt skaidru naudu uzreiz, lai tos izmantotu, vai arī tos var veikt, veicot bezskaidras naudas darījumu vai izmantojot akciju apmaiņu.
Darījuma elements: ISO parasti var izmantot par cenu, kas ir zemāka par pašreizējo tirgus cenu, un tādējādi darbiniekam tiek nodrošināta tūlītēja peļņa.
Atgūšanas noteikumi: Šie ir apstākļi, kas darba devējam ļauj atsaukt iespējas, piemēram, ja darbinieks atstāj uzņēmumu cita iemesla dēļ, nevis nāves, invaliditātes vai pensionēšanās dēļ, vai arī ja pats uzņēmums finansiāli nespēj izpildīt savas saistības ar iespējām.
Diskriminācija: Kamēr vairums citu darbinieku akciju pirkšanas plānu veidu ir jāpiedāvā visiem uzņēmuma darbiniekiem, kuri atbilst noteiktām minimālām prasībām, ISO parasti tiek piedāvāti tikai uzņēmuma vadītājiem un / vai galvenajiem darbiniekiem. ISO var neoficiāli pielīdzināt nekvalificētiem pensionēšanās plāniem, kas arī parasti ir vērsti uz tiem, kuri atrodas korporatīvās struktūras augšpusē, nevis kvalificēti plāni, kas jāpiedāvā visiem darbiniekiem.
Nodokļu uzlikšana ISO
ISO var saņemt labvēlīgāku nodokļu režīmu nekā jebkura cita veida darbinieku akciju pirkšanas plāni. Šis režīms atšķir šīs iespējas no vairuma citu veidu uz akcijām balstītas kompensācijas. Tomēr, lai saņemtu nodokļu atvieglojumus, darbiniekam jāizpilda noteiktas saistības. Pastāv divu veidu ISO dispozīcijas:
- Kvalificēta rīcība: ISO krājumu pārdošana vismaz divus gadus pēc piešķiršanas dienas un gadu pēc opciju izmantošanas. Lai krājumu pārdošanu klasificētu šādā veidā, ir jāizpilda abi nosacījumi. Diskvalificējoša rīcība: ISO krājumu pārdošana, kas neatbilst noteiktajām turēšanas perioda prasībām.
Tāpat kā ar likumu nenoteiktām iespējām, piešķiršanai vai piešķiršanai nav nodokļu ietekmes. Tomēr nodokļu likumi to īstenošanai ievērojami atšķiras no likumos neparedzētām iespējām. Darbiniekam, kurš izmanto nenormatīvu iespēju, darījuma kaulēšanās elements jāziņo kā nopelnītie ienākumi, par kuriem jāmaksā ieturējuma nodoklis. ISO turētāji pagaidām neko neziņos; līdz krājumu pārdošanai netiek iesniegti nekādi nodokļu paziņojumi. Ja akciju pārdošana ir kvalificēts darījums, darbinieks ziņos tikai par īstermiņa vai ilgtermiņa kapitāla pieaugumu no pārdošanas. Ja pārdošana ir diskvalificējoša rīcība, darbiniekam būs jāziņo par visiem darījuma darījuma elementiem kā nopelnītajiem ienākumiem.
Saka, ka Stīvs no sava uzņēmuma saņem 1 000 nenormatīvas akciju opcijas un 2000 stimulējošas akciju opcijas. Vingrinājuma cena abiem ir 25 USD. Viņš izmanto visus abu veidu opcijas apmēram 13 mēnešus vēlāk, kad akciju tirdzniecība notiek ar cenu 40 USD par akciju, un pēc tam sešus mēnešus pēc tam pārdod 1000 akciju no viņa stimulējošajām opcijām par 45 USD par akciju. Astoņus mēnešus vēlāk viņš pārdod pārējo akciju par USD 55 par akciju.
Pirmā stimulējošo akciju pārdošana ir diskvalificējoša rīcība, kas nozīmē, ka Stīvam būs jānorāda darījuma elements 15 000 USD (40 ASV dolāru faktiskā akcijas cena - 25 ASV dolāru realizācijas cena = 15 USD x 1000 akciju) kā nopelnītie ienākumi. Viņam būs jādara tas pats ar darījuma elementu, kas rodas no viņa likumā neparedzētās vingrināšanas, tāpēc viņam būs USD 30 000 papildu W-2 ienākumi, par kuriem jāatskaitās vingrinājumu gadā. Bet viņš ziņos tikai par ilgtermiņa kapitāla pieaugumu 30 000 USD (55 USD pārdošanas cena - 25 USD realizācijas cena x 1 000 akcijas) par viņa kvalificēto ISO rīcību.
Jāatzīmē, ka darba devējiem netiek prasīts ieturēt nodokļus no ISO vingrinājumiem, tāpēc tiem, kas plāno veikt diskvalificējošu lēmumu, vajadzētu rūpēties par līdzekļu rezervēšanu federālo, štatu un vietējo nodokļu, kā arī sociālās apdrošināšanas, Medicare apmaksai. un FUTA.
Ziņošana un AMT
Lai arī par atbilstošām ISO pozīcijām var ziņot kā par ilgtermiņa kapitāla pieaugumu IRS veidlapā 1040, darījuma piedāvātais elements ir arī alternatīvā minimālā nodokļa izvēles priekšmets. Šis nodoklis tiek aprēķināts tiem apdrošinātājiem, kuriem ir lielas noteikta veida ienākumu summas, piemēram, ISO darījuma elementi vai pašvaldību obligāciju procenti, un tas ir paredzēts, lai nodrošinātu, ka nodokļu maksātājs maksā vismaz minimālu nodokļa summu no ienākumiem, kas pretējā gadījumā būtu nodokļi, bez maksas. To var aprēķināt, izmantojot IRS 6251 veidlapu, bet darbiniekiem, kuri izmanto lielu skaitu ISO, iepriekš jākonsultējas ar nodokļu vai finanšu konsultantu, lai viņi varētu pareizi paredzēt savu darījumu nodokļu sekas. Ieņēmumi no ISO krājumu pārdošanas jāziņo IRS veidlapā 3921 un pēc tam jāpārnes uz D sarakstu.
Grunts līnija
Stimulējošās akciju opcijas var nodrošināt ievērojamus ienākumus to turētājiem, taču nodokļu noteikumi to izmantošanai un pārdošanai dažos gadījumos var būt sarežģīti. Šajā rakstā ir apskatīti tikai galvenie elementi, kā šīs opcijas darbojas un kā tās var izmantot. Lai iegūtu papildinformāciju par stimulējošām akciju opcijām, sazinieties ar savu personāla pārstāvi vai finanšu konsultantu.
