Kas ir iegādes grāmatvedība?
Iegādes grāmatvedība ir formālu vadlīniju kopums, kas apraksta, kā pircējam savā konsolidētajā finanšu stāvokļa pārskatā jāuzrāda iegādātā uzņēmuma aktīvi, saistības, nekontrolējošā līdzdalība (NCI) un nemateriālā vērtība.
Patiesā tirgus vērtība Iegādātā uzņēmuma (FMV) tiek sadalīts starp neto materiālo vērtību un nemateriālo aktīvu daļu pircēja bilancē. Jebkura no tā izrietošā starpība tiek uzskatīta par nemateriālo vērtību. Iegādes grāmatvedību sauc arī par uzņēmējdarbības apvienošanas uzskaiti.
Taustiņu izņemšana
- Iegādes grāmatvedība ir formālu vadlīniju kopums, kas apraksta, kā pircējam jāziņo par iegādātā uzņēmuma aktīviem, saistībām, nekontrolējošo līdzdalību un nemateriālo vērtību. Iegādātā uzņēmuma patiesā tirgus vērtība tiek sadalīta starp neto materiālo vērtību un nemateriālo aktīvu daļu pircēja bilancē. Jebkura no tā izrietošā starpība tiek uzskatīta par nemateriālo vērtību. Visas uzņēmējdarbības apvienošanas uzskaites nolūkos jāuzskata par iegādēm.
Kā darbojas iegādes grāmatvedība
Starptautiskie finanšu pārskatu standarti (IFRS) un Starptautiskie grāmatvedības standarti (SGS) pieprasa, lai visas uzņēmējdarbības apvienošanas grāmatvedības vajadzībām tiktu uzskatītas par iegādēm, kas nozīmē, ka viens uzņēmums jāidentificē kā iegādātājs un viens uzņēmums jāidentificē kā iegādātais pat tad, ja darījums izveido jaunu uzņēmumu.
Iegādes grāmatvedības pieeja pieprasa, lai viss tiktu izmērīts FMV - summa, ko trešā persona maksātu atklātā tirgū, iegādes brīdī - datumā, kad pircējs pārņēma kontroli pār mērķa uzņēmumu. Tas ietver:
- Materiālie aktīvi un saistības: Aktīvi, kuriem ir fiziska forma, ieskaitot mašīnas, ēkas un zemi. Nemateriālie aktīvi un saistības: Nefizikālie aktīvi, piemēram, patenti, preču zīmes, autortiesības, nemateriālā vērtība un zīmola atpazīstamība. Nekontrolējoša līdzdalība: To sauc arī par mazākuma līdzdalību, tas attiecas uz akcionāru, kuram pieder mazāk nekā 50% apgrozībā esošo akciju un kam nav kontroles pār lēmumiem. Ja iespējams, nekontrolējošās līdzdalības patieso vērtību var iegūt no iegādātā uzņēmuma akcijas cenas. Pārdevējam samaksātā atlīdzība: pircējs var maksāt dažādos veidos, ieskaitot skaidru naudu, krājumus vai iespējamo nopelnīto summu. Jāveic aprēķini par visām turpmākām maksājuma saistībām. Nemateriālā vērtība: Kad visi šie pasākumi ir veikti, pircējam pēc tam jāaprēķina, vai ir nemateriālā vērtība. Nemateriālā vērtība tiek reģistrēta situācijā, kad pirkuma cena ir augstāka par visu iegādē iegādāto identificējamo materiālo un nemateriālo aktīvu patiesās vērtības summu.
Svarīgs
Patiesās vērtības analīzi bieži veic trešās puses novērtēšanas speciālists.
Iegādes grāmatvedības vēsture
Iegādes grāmatvedību 2008. gadā ieviesa galvenās grāmatvedības iestādes, Finanšu grāmatvedības standartu padome (FASB) un Starptautisko grāmatvedības standartu padome (IASB), aizstāt iepriekšējā metode, kas pazīstama kā pirkumu uzskaite.
Ieguvumu uzskaite tika dota priekšroka, jo tā nostiprināja patiesās vērtības jēdzienu. Tas koncentrējas uz darījumā dominējošajām tirgus vērtībām un ietver iespējamās iespējas un nekontrolējošās līdzdalības, kuras netika uzskaitītas saskaņā ar pirkšanas metodi.
Vēl viena atšķirība starp abiem paņēmieniem ir tā, kā tiek apstrādāti darījumi ar pirkumiem. Izmantojot pirkšanas metodi, starpība starp iegādātā uzņēmuma patieso vērtību un tā pirkšanas cenu bilancē tika reģistrēta kā negatīva nemateriālā vērtība (NGW), kurai laika gaitā bija jāamortizē. Turpretī ar iegādes uzskaiti NGW uzreiz uzskatāms par peļņu peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Iegādes grāmatvedības sarežģītība
Iegādes grāmatvedība uzlaboja apvienošanās un pārņemšanas (M&A) caurspīdīgumu, bet neatviegloja finanšu ierakstu apvienošanas procesu. Katra iegādātā uzņēmuma aktīvu un saistību sastāvdaļa ir jāpielāgo patiesajai vērtībai posteņos, sākot no krājumiem un līgumiem līdz riska ierobežošanas instrumentiem un iespējamiem gadījumiem, lai nosauktu tikai dažus.
Darba apjoms, kas vajadzīgs, lai pielāgotu un integrētu abu uzņēmumu grāmatvedību, ir viens no galvenajiem iemesliem ilgajam periodam starp vienošanos par darījumu starp attiecīgajām direktoru padomēm un faktisko darījuma slēgšanu.
