Viens no galvenajiem jebkura veida dzīvības apdrošināšanas ieguvumiem ir beznodokļu pabalsts. Tomēr daži spekulanti sāka nodot dzīvības apdrošināšanas polises starp partijām, lai gūtu lielus negaidītus nodokļus. Lai to atturētu, Kongress paziņoja, ka jebkura dzīvības apdrošināšanas polise, kas nodota par jebkāda veida materiālo atlīdzību, var kļūt daļēji vai pilnībā apliekama ar nodokli, kad tiek izmaksāts nāves pabalsts.
Šis noteikums ir pazīstams kā vērtības nodošanas likums, un tas ir viens no nedaudzajiem izņēmumiem no vispārējā atbrīvojuma no nodokļiem, kas tiek piešķirts visiem ienākumiem, kas gūti no dzīvības apdrošināšanas nāves pabalsta. Tomēr pašam noteikumam ir vairāki izņēmumi. Mēs pārbaudīsim šos izņēmumus, kā arī nosacījumus, saskaņā ar kuriem politikas nodošana var radīt nodokļus.
Noteikums par vērtības nodošanu
Noteikums par vērtības nodošanu nosaka, tiklīdz dzīvības apdrošināšanas polises saņēmējs pārskaita pabalstu citai pusei, polises statuss, kas atbrīvots no nodokļa, tiks atcelts, un pircējam būs jāmaksā ienākuma nodoklis par daļu no nāves pabalsta.. Noteikums tiek piemērots, ja polise tiek saņemta par atlīdzību par jebkāda veida atlīdzību. Nodokļa pabalsta summa, kas nav aplikta ar nodokli, ir vienāda ar saņemtās atlīdzības vērtību, kurai pieskaitītas visas turpmākas prēmijas, kuras saņēmējs pēc pārskaitījuma iemaksā polisē. Pārējais nāves pabalsts tiek aplikts ar nodokli kā parastais ienākums.
Noteikums par vērtības nodošanu
XYZ Corporation iegādājas dzīvības apdrošināšanas polisi USD 10 000 vērtībā vienam no galvenajiem darbiniekiem. Tas maksā piemaksas par šo polisi piecus gadus, pēc tam polisi pārskaita citam darbiniekam par USD 8000. Jaunais darbinieks polisē iemaksā papildu 4000 USD prēmijas. Sākotnējais galvenais darbinieks aiziet prom, un nāves pabalsts tiek izmaksāts otrajam darbiniekam. Tikai 12 000 USD (8000 USD + 4000 USD) no nāves pabalsta var izslēgt no aplikšanas ar nodokli, bet atlikusī daļa tiek aplikta ar nodokļiem kā parastie ienākumi darbiniekam.
Šis noteikums ir konceptuāli diezgan vienkāršs. Bet "apsvēruma" definīcija ir rūpīgi jāizvērtē, lai noteiktu, kad tā tiek piemērota. Neskatoties uz vispārpieņemto izpratni, ka atlīdzība attiecas uz naudas maksājuma veidu, dažreiz nav jāveic nekāda veida oficiāla pārskaitīšana vai ir jāsniedz reāls apsvērums, lai pārkāptu šo noteikumu. Šajā gadījumā apsvēršana var būt tikai kaut kāda veida savstarpēja vienošanās, kas saistīta ar politikas nodošanu.
Piemēram, ja divi cieši turēta uzņēmuma akcionāri sev uzliek dzīvības apdrošināšanas polises un viens otru dēvē par labuma guvējiem, nāves pabalsta saņēmējs gūst peļņu no tā partnera politikas, kurš mirst pirmais, saskaņā ar pārskaitījumu saskarsies ar ievērojamu nodokļu rēķinu. -vērtības noteikums. Šis noteikums tiek piemērots, jo abi partneri, iespējams, vienojās nosaukt viens otru par labuma guvējiem, tādējādi vienādojumā ieviešot atlīdzības saņemšanu. (Par saistīto lasījumu skatīt: H sakarā ar izvairīšanos no nodokļu uzlikšanas dzīvības apdrošināšanas polisēm .)
Lai arī šādus noteikumus var interpretēt, oficiālais nodokļu kodekss ir nedaudz neskaidrs attiecībā uz to, kas attaisno nodokļu atbrīvojuma statusa pārkāpumu. Ja IRS ir iemesls uzskatīt, ka tika panākta jebkāda veida mutiska vai klusējoša vienošanās, tad noteikums tiks ievērots. Kritēriji, lai to noteiktu, ir jautājums par to, vai pārskaitījums būtu veikts, ja ne par papildu atlīdzību.
Iepriekšējā piemērā IRS uzskatītu, ka ir noslēgta vienošanās, jo katrs partneris, visticamāk, nebūtu nosaucis otru par labuma guvēju savā politikā bez savstarpējības. Kā minēts iepriekš, vērtības nodošanas noteikums neattiecas tikai uz polises pārdošanu per se; Mainot vai iekļaujot saņēmēju politikā apmaiņā pret jebkāda veida atlīdzību, tiks aktivizēts arī noteikums.
Īpašie gadījumi
Ir vairāki īpaši gadījumi, kad ir pieļauti izņēmumi attiecībā uz drošu patvērumu, no kā gūst ienākumus no apdrošināšanas. Vairumā gadījumu šis noteikums tiek netīši pārkāpts, kad politika tiek nodota citai pusei ar kļūdainu pieņēmumu, ka tiek ievēroti noteikumi. Viens no šiem gadījumiem notiek, kad polises īpašnieks to pārdod korporācijai, kurā viņš vai viņa strādā, vai sēž direktoru padomē, un polisē apdrošinātais ir arī korporācijas akcionārs vai virsnieks. Citas situācijas ir saistītas ar pirkšanas un pārdošanas līgumiem, kad privāta kapitālsabiedrība nodod politikas starp darbiniekiem tādā veidā, kas neietilpst kvalificētu izņēmumu sarakstā.
Pieļaujamie izņēmumi
Kad Kongress izveidoja noteikumu par vērtības nodošanu, tas atzina, ka ir daži pamatoti iemesli, kāpēc bizness nodod politiku vienam no saviem darbiniekiem. Šajā nolūkā Kongress iekļāva piecus īpašus izņēmumus no likuma, tādējādi ļaujot pabalsta saņēmējam miršanas pabalstu nodot beznodokļu veidā.
- Politikas pārskaitījumi apdrošinātajam uz polisesPolicijas pārskaitījumi apdrošinātās polises partnerimPolicijas pārskaitījumi personālsabiedrībai, kurā apdrošinātais polisē ir partnerisPolītiskie pārskaitījumi korporācijai, kurā apdrošinātais polisē ir ierēdnis vai akcionārsPolicijas pārskaitījumi kuras saņēmēja izmaksu bāze nodotajā polisē tiek aprēķināta, pamatojoties uz pārsūtītāja izmaksu bāzi. (Šis izņēmums parasti ir piemērojams beznodokļu korporācijas reorganizācijā, kad vecais uzņēmums nodod polisi jaunajai.)
Kā minēts iepriekš, šis noteikums bieži tiek iedarbināts, ja uzņēmums nepareizi pārsūta polisi. Ja polise tiek pārskaitīta vairākas reizes, galīgās nodošanas apstākļi parasti nosaka, kā tiek aplikti ar nodokli ienākumi no miršanas. Ja galīgais pārskaitījums ir uzskatāms par izņēmumu, ieņēmumi tiks aplikti ar nodokļiem. Ja nē, tiek piemērots noteikums. Dažos gadījumos to var attiecināt arī uz pārskaitījumiem starp ģimenes locekļiem, lai gan parasti šie pārskaitījumi vismaz daļēji tiek klasificēti kā dāvanas.
Grunts līnija
Noteikums par vērtības nodošanu ierobežo dzīvības apdrošināšanas nodokļu priekšrocības daudziem uzņēmumiem. Tomēr izņēmumi no šī noteikuma joprojām ļauj korporācijām un citiem polišu īpašniekiem noteiktos apstākļos mainīt politiku. Polises īpašniekiem, kuri nav pārliecināti, vai polises nodošana var radīt nodokļus, jākonsultējas ar savu dzīvības apdrošināšanas pārvadātāju vai nodokļu konsultantu. (Lai uzzinātu vairāk, izlasiet: Pieci dzīvības apdrošināšanas jautājumi, kas jums jāuzdod .)
