Riska noteikumi ir nodokļu likumi, kas ierobežo zaudējumu apmēru, kuru var pieprasīt ieguldītājs (piemēram, komandītsabiedrība). Var atskaitīt tikai to summu, kas faktiski ir pakļauta riskam.
Riska noteikumu pārkāpšana
Zaudējumus, kas radušies no ieguldījumiem uzņēmējdarbībā, var atskaitīt, lai samazinātu uzņēmuma nodokļu saistības. Lai zaudējumus varētu atskaitīt, nodokļu kodeksā noteikts, ka ieguldītājam ir jābūt ieguldījuma riskam. Investoram, kuram biznesā nav nekāda riska vai ierobežota riska, tiek ierobežots, cik lielu atskaitījumu viņš var pieprasīt, atdodot naudu. Piemēram, pieņemsim, ka indivīds iegulda USD 15 000 biznesā, kas pēc pāris gadiem palielinās dūmos. Viņa risku ieguldījumos - 15 000 USD - var atzīt par zaudējumiem nodokļu deklarācijā. Ja indivīds ietilpst 24% parastā ienākumu nodokļa kategorijā federālā līmenī un 6% - valsts līmenī, tad viņš var samazināt nodokļu saistības par (24% + 6%) x 15 000 USD = 4500 USD.
Lai nodrošinātu, ka zaudējumi, par kuriem tiek pieprasīti ienākumi, ir pamatoti, tika izveidoti riska noteikumi un pievienoti Iekšējā ieņēmumu kodeksa (IRC) 465. iedaļai. Riska noteikumi ir īpaši noteikumi, kas neļauj ieguldītājiem norakstīt vairāk nekā summa, ko viņi ieguldījuši biznesā, parasti caurplūdes vienība. Uzņēmumi, kas strukturēti kā caurplūstoši, ietver S korporācijas, personālsabiedrības, sabiedrības ar ierobežotu atbildību, trestus un īpašumus. Riska noteikumi ierobežo jebkādus atskaitījumus līdz naudas summai, kas nodokļu maksātājam bija apdraudēta taksācijas gada beigās visās darbībās, kurās nodokļu maksātājs nebija būtisks dalībnieks.
Nodokļu maksātājs var atskaitīt tikai tādas summas, kas nepārsniedz riska ierobežojumus katrā taksācijas gadā. Neizmantoto zaudējumu daļu var pārnest, līdz nodokļu maksātājam ir pietiekami daudz pozitīva riska ienākumu, lai varētu veikt atskaitījumu. Piemēram, pieņemsim, ka investors iegulda USD 15 000 komandītsabiedrības vai LP daļās. Investors sadala uzņēmējdarbības peļņu vai zaudējumus proporcionāli citiem partneriem un īpašniekiem, kā tas ir raksturīgi ieguldījumiem caurplūstošos uzņēmumos. Pieņemsim, ka bizness iet lejup, un ieguldītāja daļa zaudējumos ir USD 19 000. Tā kā viņš sākotnējos ieguldījumus var atskaitīt tikai pirmajā gadā, viņam būs pārmērīgi zaudējumi, kas tiks apturēti un pārnesti. Viņa zaudējumi ir lielāki par komandītsabiedrības zaudējumiem, no kuriem atskaitīti sākotnējie ieguldījumi, tas ir, 4000 USD. Ja viņš nākamajā gadā ieguldīs vairāk naudas, piemēram, USD 10 000, viņa riska limits būs 6 000 USD, jo apturētie zaudējumi tiek atskaitīti no papildu ieguldījumiem.
