Kādi ir normatīvie grāmatvedības principi?
Normatīvos grāmatvedības principus (RAP) ieviesa bijusī Federālā mājas aizdevumu bankas padome (FHLBB) krājkontu un aizdevumu nozarei (saimnieciskai ekonomikai), kuru tā pārraudzīja 80. gados ar postošiem rezultātiem. Tika izveidoti normatīvie grāmatvedības principi, lai palīdzētu neliela tīrās vērtības uzkrājumu un aizdevumu asociācijām izpildīt kapitāla prasības. Kļūdainas grāmatvedības procedūras, kuras FHLBB ļāva taupīgi izmantot, ir norādītas kā viens no 80. gadu beigās uzkrājumu un aizdevumu nozares satricinājuma pamatcēloņiem.
Izpratne par grāmatvedības principiem (RAP)
RAP atvieglinātie noteikumi ļāva daudzām citām maksātnespējīgām iestādēm mākslīgi palielināt paziņoto peļņu un tīro vērtību. Daži no drausmīgajiem grāmatvedības principiem, kurus atļāva piemērot taupībai, bija:
- Zaudējumu reģistrēšana no hipotēkas aizdevuma pārdošanas kā aktīvs, kuru varētu amortizēt hipotēkas atlikušajā darbības laikā. Astoņdesmitajos gados talantu bilancēs bija lieli ilgtermiņa hipotēku portfeļi, kas tika uzskaitīti pēc izmaksām. Straujš procentu likmju pieaugums desmit gadu laikā izraisīja šo hipotēku tirgus vērtības kritumu, kas ir ievērojami zem bilances vērtības, tomēr RAP ļāva zaudējumus klasificēt kā aktīvus. Turklāt zaudējumu atlikšana ļāva ekonomikai turpināt aktīvu piesaistīšanu ar 3% kapitāla prasību un radīt nodokļu shēmas no realizēto zaudējumu amortizācijas. Pilns un tūlītējs ienākumu no būvniecības aizdevuma maksājumiem atzīšana. Aktīvi darbojušies nekustamā īpašuma tirgū 80. gados, ietaupījumi varēja pilnībā iegrāmatot nodevas (2, 5% no aizdevuma summas) no celtniecības aizdevumiem, nevis daļēji atzīt, lai tie atbilstu izmaksām, kas radušās, saņemot aizdevumu, un pēc tam, iespējams, par bilances atlikumu. maksa par aizdevuma termiņu. Normatīvās tīrās vērtības aprēķināšanai iekļauts "novērtēts pamatkapitāls". Novērtēts pamatkapitāls, kas ir jauns jēdziens, bija summa, kuru daži pamatlīdzekļi, piemēram, PP&E, bija novērtējuši virs to uzskaites vērtības. Vilcieniem bija jābūt selektīviem, reģistrējot tikai šos nerealizētos vērtības pieauguma pieaugumus pamatlīdzekļiem, kuru tirgus vērtība palielinājās virs uzskaites vērtības; aktīvus, kuru tirgus vērtība nokritās zem bilances vērtības, varēja ignorēt. Iegūtās saimnieciskās vērtības nemateriālās vērtības amortizācija divdesmit gadu laikā. Iegūtie nemierīgie ietaupījumi nozīmīgā apjomā nodrošināja hipotēku aktīvus, kas bija daudz zemāki par uzskaites vērtību. Iegādājoties vēl vienu ietaupījumu ar šādiem aktīviem ar lielu atlaidi (patiesā tirgus vērtība mīnus uzskaites vērtība), taupība spēja reģistrēt ienākumus aktīvu aplēstajā darbības laikā, izmantojot procentu metodi 10 gadu laikā. Savukārt nemateriālās vērtības amortizācija varēja tikt sadalīta 40 gadu laikā, kas nozīmēja, ka 10 gadu laikā pēc iegādes pircējs varēja iegrāmatot peļņu, jo nemateriālās vērtības amortizācijas izdevumi gadā bija daudz mazāki nekā saskaņā ar pastāvošo 10 gadu prasību pirms RAP ieviešanas.
Pēc uzkrājumu un aizdevumu krīzes Kongress likvidēja FHLBB un līdz ar to arī RAP. Tika izveidota Resolution Trust Corporation, un izdzīvojušie taupības apstākļi bija spiesti sākt lietot GAAP noteikumus.
