Runājot par ieguldījumiem, kas labvēlīgi ietekmē nodokļus, turīgiem vai pieredzējušiem ieguldītājiem, viena prece joprojām ir viena pati augstāk par visām citām: nafta. Ar ASV valdības atbalstu vietējā enerģijas ražošana ir radījusi nodokļu atvieglojumu litaniju gan investoriem, gan mazajiem ražotājiem, un nafta nav izņēmums.
Taustiņu izņemšana
- Naftas un gāzes uzņēmumiem un ieguldītājiem ir pieejami vairāki galvenie nodokļu atvieglojumi, kas nodokļu likumā nekur citur nav atrodami. Materiālās izmaksas, kas attiecas uz urbšanas iekārtu faktiskajām tiešajām izmaksām, ir 100% atskaitāmas, taču tām ir jābūt nolietotām septiņu gadu laikā. urbšanas izmaksas parasti veido 65–80% no urbuma urbšanas kopējām izmaksām un ir 100% atskaitāmas attiecīgajā gadā. Nomas ekspluatācijas izmaksas un visus administratīvos, juridiskos un grāmatvedības izdevumus var arī atskaitīt visā nomas laikā.
Kā darbojas naftas nodokļu atvieglojumi
Naftas un gāzes investoriem ir pieejami vairāki galvenie nodokļu atvieglojumi, kas nodokļu likumā nav atrodami nekur citur. Zemāk mēs aplūkojam ieguvumus no nodokļu atvieglojumiem par ieguldījumiem naftā un to, kā jūs varat tos izmantot, lai palielinātu savu portfeli. Galvenie nodokļu ieguvumi no ieguldījumiem naftā ir:
Nemateriālās urbšanas izmaksas
Nemateriālās urbšanas izmaksas ietver visu, izņemot reālo urbšanas aprīkojumu. Darbs, ķīmiskās vielas, dubļi, tauki un citi urbšanai nepieciešamie priekšmeti tiek uzskatīti par nemateriāliem. Šie izdevumi parasti veido 65–80% no urbuma urbšanas kopējām izmaksām, un tie ir 100% atskaitāmi attiecīgajā gadā. Piemēram, ja urbuma urbšana maksā USD 300 000 un ja tiktu noteikts, ka 75% no šīm izmaksām tiktu uzskatīti par nemateriāliem, ieguldītājs saņemtu pašreizējo atskaitījumu USD 225 000 apmērā. Turklāt nav nozīmes tam, vai urbums faktiski rada vai pat izskalo eļļu. Ja vien tas sāks darboties līdz nākamā gada 31. martam, atskaitījumi būs atļauti.
Taustāmās urbšanas izmaksas
Materiālās izmaksas attiecas uz urbšanas iekārtas faktiskajām tiešajām izmaksām. Šie izdevumi ir arī 100% atskaitāmi, taču tiem ir jābūt nolietotiem septiņu gadu laikā. Tāpēc iepriekšminētajā piemērā atlikušos 75 000 USD varēja norakstīt saskaņā ar septiņu gadu grafiku.
Aktīvie un pasīvie ienākumi
Nodokļu kodekss precizē, ka darba intereses (atšķirībā no autoratlīdzības procentiem) naftas un gāzes urbumā netiek uzskatītas par pasīvu darbību. Tas nozīmē, ka visi tīrie zaudējumi ir aktīvi ienākumi, kas rodas saistībā ar akas ražošanu, un tos var kompensēt ar citiem ienākumu veidiem, piemēram, algām, procentiem un kapitāla pieaugumu.
Nelielu ražotāju nodokļu atbrīvojumi
Tas, iespējams, ir visvairāk vilinošais nodokļu atvieglojums mazajiem ražotājiem un investoriem. Šis stimuls, ko mēdz dēvēt par "norakstīšanas pabalstu", no nodokļiem izslēdz 15% no visiem bruto ienākumiem no naftas un gāzes urbumiem. Šī īpašā priekšrocība ir tikai maziem uzņēmumiem un ieguldītājiem. Neviens uzņēmums, kas ražo vai rafinē vairāk nekā 50 000 barelu naftas dienā, nav tiesīgs saņemt atbalstu. Neattiecas arī vienības, kurām dienā pieder vairāk nekā 1000 barelu naftas vai 6 miljoni kubikpēdu gāzes dienā.
Nomas izmaksas
Tie ietver nomas un derīgo izrakteņu iegādi, nomas darbības izmaksas un visus administratīvos, juridiskos un grāmatvedības izdevumus. Šie izdevumi ir jākapitalizē un jāatskaita visā nomas laikā, izmantojot samazināšanas pabalstu.
Alternatīvs minimālais nodoklis
Visas papildu nemateriālās urbšanas izmaksas ir īpaši atbrīvotas kā "preferenču postenis" alternatīvajā minimālā nodokļa (AMT) deklarācijā. AMT tika izveidota, lai nodrošinātu, ka nodokļu maksātāji maksā minimālo nodokļu summu vai "taisnīgu daļu" no nodokļiem, pārrēķinot ienākuma nodokli, kas jāmaksā, pievienojot īpašus preferenciālus nodokļu atskaitījumus vai posteņus.
Naftas nodokļu pārtraukumi un enerģētikas infrastruktūras attīstība
Nodokļu atvieglojumu saraksts efektīvi parāda, cik nopietni ASV valdība domā par vietējās enerģētikas infrastruktūras attīstību. Varbūt visiespaidīgākais ir fakts, ka nav nekādu ienākumu vai tīrās vērtības ierobežojumu, izņemot iepriekš uzskaitītos (ti, mazo ražotāju ierobežojums). Tāpēc pat visbagātākie investori varēja tieši ieguldīt naftā un gāzē un saņemt visas iepriekš uzskaitītās priekšrocības, ja vien viņu īpašumtiesības nepārsniedz 1000 barelu naftas dienā. Faktiski neviena cita investīciju kategorija Amerikā nevar konkurēt ar nodokļu atvieglojumiem, kas ir pieejami naftas un gāzes rūpniecībai.
Investīciju iespējas naftā un gāzē
Naftas un gāzes investoriem ir pieejamas vairākas atšķirīgas iespējas. Tos var iedalīt četrās galvenajās kategorijās: kopfondi, partnerības, honorāru procenti un darba intereses. Katram no tiem ir atšķirīgs riska līmenis un atsevišķi nodokļu piemērošanas noteikumi.
Kopfondu
Kopfondu ieguldījumu metode satur vismazāko risku investoram, jo kopējie fondi iegulda vērtspapīru grozā. Tomēr kopfonda ieguldījums nesniedz nevienu no iepriekš uzskaitītajiem nodokļu atvieglojumiem. Investori maksās nodokli par visām dividendēm un kapitāla pieaugumu, tāpat kā maksātu par citiem fondiem.
Partnerības
Naftas un gāzes investīcijām var izmantot vairākus partnerības veidus. Līgumsabiedrības ir visizplatītākās, jo tās ierobežo visa ražošanas projekta atbildību līdz partnera ieguldījuma apmēram. Tos pārdod kā vērtspapīrus, un tiem jābūt reģistrētiem Vērtspapīru un biržas komisijā (SEC). Iepriekš uzskaitītie nodokļu atvieglojumi ir pieejami caurlaidības veidā. Partneris katru gadu saņem K-1 veidlapu, kurā sīki izklāsta savu ieņēmumu un izdevumu daļu.
Autoratlīdzība
Autoratlīdzība ir kompensācija, ko saņem tie, kam pieder zeme, kurā tiek urbti naftas un gāzes urbumi. Ienākumi no atlīdzības netiek iekasēti no urbumiem gūto bruto ienākumu sākumā. Zemes īpašnieki parasti saņem no 12% līdz 20% no bruto produkcijas - acīmredzami zemes īpašums, kurā ir naftas un gāzes rezerves, var būt ļoti rentabls.
Turklāt zemes īpašnieki neuzņemas nekādu atbildību par nomu vai akām. Tomēr arī zemes īpašniekiem nav tiesību uz nodokļu atvieglojumiem tiem, kam pieder darba vai partnerības intereses. Par visiem ienākumiem no honorāriem jāatskaitās 1040. veidlapas E pielikumā.
Darba intereses
Darba intereses ir visbūtiskākais un visiesaistītākais veids, kā piedalīties ieguldījumos naftas un gāzes iegādē. Darba intereses ļauj ieguldītājiem iegūt daļu no procentiem, pēc kuriem viņi piedalās urbšanas darbībās. Darba intereses sauc arī par darbības interesēm.
Par visiem ienākumiem, kas saņemti šādā veidā, jāatskaitās 1040. gada C sarakstā. Lai arī tos uzskata par pašnodarbinātības ienākumiem un tiem piemēro pašnodarbinātības nodokli, lielākajai daļai investoru, kas piedalās šajā statusā, jau ir ienākumi, kas pārsniedz ar nodokli apliekamo algu bāzi sociālajiem uzņēmumiem. Drošība.
Darba intereses netiek uzskatītas par vērtspapīriem, tāpēc tām nav nepieciešama licence pārdošanai. Šis vienošanās veids ir līdzīgs pilnsabiedrībai, jo katram dalībniekam ir neierobežota atbildība. Darba intereses diezgan bieži var pirkt un pārdot ar džentlmeņu vienošanos.
Neto ienākumu procenti (NRI) un naftas nodokļi
Neatkarīgi no tā, kā ienākumi tiek sadalīti ieguldītājiem, katram projektam produkcija tiek sadalīta bruto un neto ieņēmumos. Bruto ieņēmumi ir vienkārši naftas barelu vai kubikmetru gāzes daudzums dienā, kas tiek saražoti, savukārt no tīriem ieņēmumiem atņem gan autoratlīdzības, ko maksā zemes īpašniekiem, gan atlaišanas nodokli par derīgajiem izrakteņiem, ko vērtē lielākā daļa valstu. Autoratlīdzības vai darba interešu vērtība projektā parasti tiek izteikta kā naftas barelu vai gāzes kubikmetru skaita, kas saražots katru dienu, reizinājums.
Piemēram, ja projekts saražo 10 barelus naftas dienā un pašreizējā tirgus likme ir USD 35 000 par barelu - šis skaitlis pastāvīgi mainās vairāku faktoru dēļ -, tad projekta vairumtirdzniecības izmaksas būs USD 350 000.
Tagad pieņemsim, ka naftas cena ir 60 USD par barelu, atlaišanas nodokļi ir 7, 5% un neto ienākumu procenti - darba procentu procenti, kas saņemti pēc autoratlīdzības maksāšanas, ir 80%. Akas šobrīd izsūknē 10 barelus naftas dienā, un tā ir 600 USD dienā no bruto produkcijas. Reiziniet to ar 30 dienām - skaitli, ko parasti izmanto, lai aprēķinātu ikmēneša produkciju -, un projekta bruto ieņēmumi mēnesī ir 18 000 USD. Pēc tam, lai aprēķinātu neto ieņēmumus, mēs atņemam 20% no USD 18 000, kas mums dod USD 14 400.
Tad tiek samaksāts atlaišanas nodoklis, kas būs 7, 5% no USD 14 400 (piezīme: zemes īpašniekiem šis nodoklis jāmaksā arī no ienākumiem no autoratlīdzības). Tas noved pie tīriem ieņēmumiem līdz USD 13 320 mēnesī vai aptuveni USD 159 840 gadā. Bet visi darbības izdevumi, kā arī visas papildu urbšanas izmaksas ir jāapmaksā arī no šiem ienākumiem. Tā rezultātā projekta īpašnieks gadā no projekta var saņemt tikai USD 125 000 ienākumus, pieņemot, ka netiek urbti jauni urbumi. Protams, ja tiek urbti jauni urbumi, tie nodrošinās būtisku nodokļu atskaitījumu, kā arī projekta papildu ražošanu.
Grunts līnija
No nodokļu viedokļa ieguldījumi naftā un gāzē nekad nav izskatījušies labāki. Protams, tie nav piemēroti visiem, jo naftas un gāzes urbšana var būt riskants piedāvājums. Tāpēc SEC pieprasa, lai tiktu akreditēti investori daudzām naftas un gāzes partnerībām, kas nozīmē, ka viņi atbilst noteiktām ienākumu un tīrās vērtības prasībām. Bet tiem, kas kvalificējas, dalība neatkarīgā naftas un gāzes projektā var sniegt ievērojamu peļņu no nodokļu atvieglojumiem.
