Federālais reģistrs 16. augustā publicēja IRS noteikumu projektu, lai precizētu jauno likumu, kas paredz 20% atskaitījumu par ienākumiem, kas gūti no caurlaides uzņēmuma. Saskaņā ar Nodokļu samazināšanas un nodarbinātības likumu, kas pieņemts 2017. gada decembrī, šis likums būs spēkā no 2018. līdz 2025. nodokļu gadam.
Noteikumu projektā ir precizēts, kam tieši ir tiesības uz jauno 20% atskaitījumu, un kurš ne. Steidzoties nodot nodokļu rēķinu, šis noteikums nebija uzrakstīts pietiekami skaidri. IRS mēģina šo problēmu novērst tagad. Pieņemot, ka galīgie noteikumi ir ļoti līdzīgi noteikumu projektiem, tiek sniegta šāda informācija, lai palīdzētu jums izlemt, vai ir jēga pārstrukturēt jūsu biznesu.
Kvalificēti uzņēmumi un kvalificēti biznesa ienākumi
Lai varētu pieprasīt nodokļu atskaitījumu par 20% no kvalificēta biznesa ienākuma (QBI), jūsu biznesam jābūt caurlaides vienībai. Caurlaišanas vienības tiek nosauktas tāpēc, ka uzņēmuma ienākumi “nonāk cauri” īpašniekam. Tas netiek aplikts ar nodokli uzņēmējdarbības līmenī, bet gan individuālā līmenī. Starpnozaru uzņēmumu īpašnieki nodokli par savu uzņēmējdarbības ienākumu maksā pēc individuālām nodokļu likmēm. Starpnozaru uzņēmumi ir individuālie uzņēmumi, personālsabiedrības, S korporācijas, tresti un īpašumi. Turpretī uz C korporācijas ienākumiem attiecas uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes.
Kas tad ir “kvalificēts biznesa ienākums”? IRS to definē kā biznesa neto ienākumus, neietverot kapitāla pieaugumu un zaudējumus, noteiktas dividendes vai procentu ienākumus. 20% atskaitījums samazina federālos un štata ienākuma nodokļus, bet ne sociālā nodrošinājuma vai Medicare nodokļus, kas nozīmē, ka tas arī nesamazina pašnodarbinātības nodokļus - terminu, kas attiecas uz šo nodokļu daļu, ko darba devējs plus darbinieki maksā, kad cilvēki maksā, kad viņi vada savus uzņēmumus. (Skatīt 10 nodokļu atvieglojumus pašnodarbinātajiem un 5 lielākos izaicinājumus, ar kuriem saskaras jūsu mazais bizness .)
20% QBI atskaitījums, ko sauc arī par 199A. Sadaļas atskaitījumu pēc nodokļu koda daļas, kas to nosaka, tiek aprēķināts kā mazākais no (1) 20% no nodokļu maksātāja kvalificētā biznesa ienākuma, pieskaitot (ja piemērojams) 20% no kvalificētā nodokļa maksātāja. nekustamo īpašumu ieguldījumu dividendes un kvalificēti publiski tirgotu personālsabiedrības ienākumi jeb 20% no nodokļu maksātāja apliekamā ienākuma, no kura atskaitīts neto kapitāla pieaugums. Aprēķini ir diezgan sarežģīti, tāpēc mēs visu mīlēsim, nerunājot par nekustamā īpašuma ieguldījumu dividendes vai kvalificētiem ienākumiem publiskajā apgrozībā.
199A. Sadaļa. Atskaitīšanas pārtraukšanas līmeņi
Ja ar nodokli apliekamais ienākums ir USD 315 000 vai mazāks, ja esat precējies, iesniedzot kopīgi - un USD 157 500 vai mazāk - par jebkuru citu pieteikuma statusu, jūs varat pieprasīt pilnīgu 20% atskaitījumu. Tomēr saskaņā ar Nodokļu fonda ziņojumu daudzi tiešie uzņēmumi ir lieli uzņēmumi, un “lielākai daļai tiešo uzņēmumu ienākuma nodokļi tiek aplikti ar augstākajām individuālajām nodokļu likmēm.” Daži riska ieguldījumu fondi, investīciju firmas, ražotāji un nekustamā īpašuma kompānijas, piemēram, bieži tiek strukturēti kā caurlaides vienības. Tādējādi ierobežojumi ietekmē daudzus nodokļu maksātājus.
Ja esat viens no nodokļu maksātājiem, kam pieder tranzīta bizness, un jums ir ar nodokli apliekami ienākumi, kas pārsniedz šos ierobežojumus, ir sarežģīti izdomāt, kādi atskaitījumi, ja tādi ir, uz kuriem jūs pretendējat saskaņā ar jauno nodokļu likumu.
Pirmais, kas jums jānosaka, ir tas, vai jums pieder tas, ko IRS sauc par noteiktu pakalpojumu tirdzniecību vai biznesu (SSTB). Tie ir uzņēmumi veselības, likumu, grāmatvedības, aktuāra zinātnes, skatuves mākslas, konsultāciju, vieglatlētikas, finanšu pakalpojumu, investīciju un investīciju pārvaldības, tirdzniecības, noteiktu aktīvu tirdzniecības vai jebkuras tirdzniecības vai uzņēmējdarbības jomā, kur galvenais aktīvs ir reputācija. vai viena vai vairāku tā darbinieku prasmēm vai prasmēm. ”IRS ir paskaidrojis, ka neskaidrais pēdējais teikums (“… kur galvenais īpašums ir reputācija vai prasmes… ”) ir paredzēts piemērot slavenību ienākumiem, piemēram, slavenam šefpavāram tiek maksāts par iespēju virtuves piederumu līnijai izmantot viņu vārdu vai slavenai televīzijas personībai tiek maksāts par izskatu.
Finanšu konsultanti, pārvaldnieki, biržas mākleri, grāmatveži, ārsti, juristi un citi uzņēmumi minētajās jomās tiek uzskatīti par SSTB. Visi pārējie nav. Daži no interesantiem izņēmumiem ir arhitekti, inženieri un apdrošināšanas aģenti.
Saskaņā ar jauno nodokļu kodeksu tas parasti ir labāks piederēt SSTB. SSTB īpašniekiem tiek piemērota pakāpeniska samazināšana un to atskaitīšanas maksimālā robeža. Pārejas posms 2018. gadā attiecas uz USD 315 000 līdz USD 415 000 diapazonā precētiem nodokļu maksātājiem un USD 157 500 līdz USD 207 500 diapazonu visiem pārējiem nodokļu maksātājiem. Šie skaitļi katru gadu tiks koriģēti, ņemot vērā inflāciju. Šajos diapazonos atskaitīšana ir ierobežota. Virs šiem diapazoniem nav atskaitījumu.
Kas notiek, ja esat īpašnieks caurlaides entītijai, kas nav SSTB? Teiksim, ka jūs esat vientuļnieks, un jūsu ar nodokli apliekamais ienākums ir aptuveni 207 500 USD. Jums ir atļauts veikt atskaitījumu, ja jums ir kvalificēti uzņēmējdarbības ienākumi. Tomēr jūsu QBI atskaitījumu var ierobežot ar W-2 algas lielumu, kuru jūsu bizness ir izmaksājis darbiniekiem, un ar neizlīdzinātu summu tūlīt pēc kvalificēta īpašuma iegūšanas (UBIA), kas ir jūsu uzņēmumam. Atskaitīšana aprobežojas ar lielāko no 50% no kopējām izmaksātajām W-2 algām vai 25% no kopējām izmaksātajām algām plus 2, 5% no visu kvalificēto īpašumu UBIA.
Uzņēmējdarbības struktūras maiņa vai uzņēmuma pārklasificēšana
Finanšu profesionāļiem nevajadzētu mēģināt sevi klasificēt kā kaut ko citu kā finanšu konsultantu, pensiju plānotāju vai aktuāru, lai izvairītos no uzskatīšanas par SSTB, sacīja Skots A. Bišops, MBA, CPA / PFS, CFP®, partneris un finanšu plānošanas viceprezidents STA Wealth Management, LLC Hjūstonā, Teksasā. "Viņiem ir īpaši liegts gūt labumu no šī atskaitījuma, " viņš teica.
Citi risinājumi, ko uzņēmumi mēģina izmantot, nedarbosies gandrīz visos gadījumos, jo IRS tos jau izskata, ”piebilda Bishop.
Šie risinājumi tiek dēvēti par “crack and pack” jeb viena uzņēmuma sadalīšanu divos vai vairākos dažādos uzņēmumos ar vienu un to pašu īpašnieku, lai nodalītu SSTB ienākumus un ienākumus, kas nav SSTB, un izvairītos no tā, ka tiek pilnībā vai daļēji izlaista QBI atskaitīšana.
Noteikums 80/50 saka, ka “ja“ ne-SSTB ”ir 50% vai vairāk kopīgu īpašumtiesību ar SSTB, un“ ne-SSTB ”nodrošina 80% vai vairāk no sava īpašuma vai pakalpojumiem SSTB, “ -SSTB 'ar regulu tiks uzskatīta par SSTB daļu, »Kitces.com bloga ierakstā paskaidro CPA Džefrijs Levīns, Ņujorkas BluePrint Wealth Alliance Garden City izpilddirektors un finanšu plānošanas direktors. Daži uzņēmumi, iespējams, varēs izvairīties no 80/50 noteikuma, samazinot SSTB un uzņēmumiem, kas nav SSTB, kopējās īpašumtiesības zem 50%.
Kā būtu ar sava korporācijas C korporācijas maiņu, lai izmantotu 21% vienotās uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes, kas ir vēl vienas izmaiņas 2018. gadā saskaņā ar 2017. gada likumu par nodokļu samazināšanu un nodarbinātību?
Bīskaps sacīja, ka pāreja no pārejoša uzņēmuma uz C korporāciju ar zemāku nodokļu likmi - 21% - parasti nav laba ideja, jo dividendes tiek apliktas ar dubultu nodokli, veicot dividendes. Vienkāršots piemērs parāda, kāpēc. Ja jums ir C korporācija un C-corp ienākumi ir USD 1 miljons, tad jums būs parādā 210 000 USD par 21% nodokļa likmi, kas ietverta uzņēmuma nodokļu deklarācijā, forma 1120. Tad, kad korporācija samaksās dividendes, jūs atkal maksāsit nodokli. par šo sadali pēc personīgās atgriešanās (forma 1040).
Kā tad ar lielu ienākumu starpniecību esošie uzņēmumu īpašnieki var vislabāk samazināt nodokļu saistības saskaņā ar jaunajiem noteikumiem? Ir vairāki soļi, ko viņi var veikt, lai samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu, kas ir zemāks par atkāpšanās slieksni, saka Brions Kolinss, CFP®, ChFC, CLU, rīkotājdirektors un galvenais Bronfmans Rotšilds, Delafīldas štatā Wis. ”Tie ietver lielāku pensijas plāna iemaksu, piemēram, peļņas sadali vai noteiktu pabalstu plānus, realizēšanu, labdarības iemaksu uzkrāšanu, pārdomāti izmantojot donoru ieteiktos līdzekļus, apzināta realizētā kapitāla pieauguma un zaudējumu apzināšana un citu investīciju avotu aizkavēšana. ienākumi, piemēram, pensiju maksājumi, sociālā apdrošināšana vai RMD pirmajā gadā. ”Nodokļu maksātājiem, kuriem ir 70 ½, būtu jēga atlikt pirmā gada nepieciešamo minimālo sadali no pensiju konta un ņemt divus nākamos gadus, ja tas samazinātu ar nodokli apliekamos ienākumus pietiekami, lai panākt, lai nodokļu maksātājs nepārsniedz nodokļu atlaides slieksni 2018. gadā.
Uzņēmēju īpašnieki, kuriem ir ierobežots 20% no ienākumiem, kas apliekami ar nodokli, “varētu vēlēties palielināt ar nodokli apliekamo ienākumu, veicot Rota konvertēšanu vai mainot pensijas plāna atlikšanu no pirmsnodokļa uz Rotu, ” izstrādāja Kolinss. Tā kā kvalificēts uzņēmējdarbības ienākumu atskaitījums ir ierobežots līdz 20% no QBI vai 20% no ar nodokli apliekamajiem ienākumiem, papildus aktīvu un algu pārbaudēm nodokļu maksātājiem varētu nebūt pietiekami daudz ar nodokli apliekamu ienākumu, lai pilnībā gūtu labumu no QBI atskaitīšanas.
Pieņemsim, ka nodokļu maksātājam, kurš ir precējies kopā, ir 100 000 ASV dolāru no tiešajiem ienākumiem un nav citu ienākumu, skaidroja Kolinss. Šī persona varētu atskaitīt 20% no kopējās summas jeb 20 000 USD. Bet pēc standarta atskaitījuma veikšanas USD 24 000 apmērā viņa vai viņas ienākumi, kas apliekami ar nodokli, būtu USD 76 000. Tā kā 20% no apliekamā ienākuma ir USD 15 200 un tas ir zemāks par 20% no QBI (USD 20 000), nodokļu maksātājs var atskaitīt tikai USD 15 200, nevis USD 20 000. Tomēr, ja šī persona veiktu Roth IRA konvertāciju USD 24 000 vērtībā, tad ar nodokli apliekamais ienākums būtu USD 100 000 un nodokļu maksātājs varētu veikt pilnu USD 20 000 QBI atskaitījumu.
Šis ir ļoti vienkāršots piemērs, skaidroja Kolinss, taču tas parāda, kā darbojas jaunie nodokļu noteikumi.
"Citiem, kas nesen nav pārskatījuši algas sadalījumu pret dividendēm un nomas maksājumus par īpašumu, ko viņi izmanto savam biznesam, var būt piemērots laiks, lai pabeigtu šādus pārskatus, lai pārliecinātos, ka tie ir pamatoti, " viņš sacīja.
Kolinss atzīmēja, ka, lai arī uzņēmumu īpašniekiem regulāri jāpārskata atalgojuma un prēmiju kārtība sev un visiem darbiniekiem, daudzi pārāk aizņemas un novārtā atstāj šo uzdevumu. Iemesls, kāpēc ir īpaši svarīgi pabeigt šo pārskatu tagad, kopā ar nodokļu konsultantiem, ir tas, ka, ja ir pārāk daudz W-2 ienākumu, tas var samazināt tiesības uz kvalificētu uzņēmējdarbības ienākumu atskaitīšanu - lai gan, ja uzņēmuma īpašniekam ir pārāk maz W-2 ienākumu, tas varētu izraisīt nodokļu sankcijas. Kolinss piebilda, ka QBI apsvērumi arī šobrīd īres un nomas maksājumu pārskatīšanu padara īpaši svarīgu.
Grunts līnija
Pirms noteikumu projekts kļūst galīgs, valdība līdz 1. oktobrim pieņem publiskus komentārus par tiem. Pēc tam 16. oktobrī notiks publiska uzklausīšana. Kad IRS būs pabeigusi noteikumus, pamatojoties uz saņemto informāciju, skartie uzņēmumu īpašnieki beidzot varēs pārliecinoši veikt izmaiņas, kas samazina nodokļu saistības.
Kā parādīja šis raksts, noteikumus nav viegli saprast. Augsto ienākumu īpašniekiem, kas nodod caurskatāmās struktūras, it īpaši tās, kas klasificētas kā SSTB, jākonsultējas ar nodokļu speciālistu, lai formulētu plānošanas stratēģiju, kas palielinās iespēju, ka viņi varēs gūt vislielāko labumu no kvalificēta uzņēmējdarbības ienākuma atskaitījuma.
