Kas ir raksturīgais risks?
Iekšējais risks ir risks, ko rada kļūda vai izlaidums finanšu pārskatā cita faktora, nevis iekšējās kontroles neveiksmes, dēļ. Finanšu revīzijā raksturīgais risks, visticamāk, rodas tad, ja darījumi ir sarežģīti vai situācijās, kad attiecībā uz finanšu aplēsēm ir vajadzīgs augsts novērtējuma līmenis. Šis riska veids ir sliktākā scenārija scenārijs, jo visas ieviestās iekšējās kontroles tomēr nav izdevušās.
Raksturīgais risks
Izpratne par raksturīgo risku
Iekšējais risks ir viens no riskiem, kas auditoriem un analītiķiem jāmeklē, pārskatot finanšu pārskatus, kā arī kontroles un atklāšanas risks. Veicot auditu vai analizējot uzņēmējdarbību, revidents vai analītiķis mēģina iegūt izpratni par uzņēmējdarbības būtību, vienlaikus pārbaudot kontroles riskus un raksturīgos riskus. Ja raksturīgie un kontroles riski tiek uzskatīti par augstiem, revidents var noteikt atklāšanas risku līdz pieņemami zemam līmenim, lai kopējais audita risks būtu pieņemamā līmenī. Lai samazinātu atklāšanas risku, revidents veiks pasākumus, lai uzlabotu revīzijas procedūras, izmantojot mērķtiecīgu revīzijas atlasi vai palielinot izlases lielumu.
Uzņēmumiem, kas darbojas stingri reglamentētās nozarēs, piemēram, finanšu nozarē, ir lielāks risks raksturīgajiem riskiem, it īpaši, ja uzņēmumam nav iekšējā audita departamenta vai ir revīzijas departaments bez uzraudzības komitejas ar finansiālu pieredzi. Galīgais risks, ko uzņēmumam rada, ir atkarīgs arī no finanšu riska, ko rada raksturīgais risks, ja riska darījumu uzskaites process neizdodas.
Sarežģītus finanšu darījumus, piemēram, tādus, kas veikti gados pirms finanšu krīzes 2007. – 2008. Gadā, var būt grūti saprast pat visgudrākajiem finanšu speciālistiem. Ar aktīviem nodrošinātus vērtspapīrus, piemēram, nodrošinātas parāda saistības (CDO), bija grūti uzskaitīt, jo dažādas kvalitātes daļas tika atkārtoti iesaiņotas. Šī sarežģītība auditoram var apgrūtināt pareizā atzinuma sastādīšanu, kas savukārt var likt investoriem uzskatīt uzņēmumu par finansiāli stabilāku nekā faktiski.
Svarīgs
Iekšējais risks ir visaugstākais, ja vadībai darījuma reģistrēšanā ir jāizmanto ievērojams vērtējums un tuvinājums, vai gadījumos, kad ir iesaistīti sarežģīti finanšu instrumenti.
Raksturīgā riska piemērs
Raksturīgais risks bieži pastāv, kad uzņēmums publisko tālredzīgus finanšu pārskatus vai nu iekšējiem ieguldītājiem, vai sabiedrībai kopumā. Uz nākotni vērsti finanšu dati pēc savas būtības ir balstīti uz vadības aplēsēm un vērtējumu, kas rada raksturīgu risku. Šāda veida aplēses skaidrības labad jāatklāj finanšu pārskatu lietotājiem. (Papildu raksturīgā riska piemērus skat. Raksturīgā riska piemēros.)
