Nodokļu likumprojekts, kuru Donalds Trumps parakstīja likumā decembra beigās, atspoguļo būtiskākās federālā nodokļu kodeksa izmaiņas 30 gadu laikā, taču Kongress izmantoja savu iespēju noskaidrot jautājumus kriptovalūtas investoriem, tirgotājiem, emitentiem un kalnračiem. Kopiena ir atstāta ar virkni jautājumu un neskaidrību; taču, lai arī nodokļu rēķins tieši neattiecas uz kriptovalūtām, piemēram, bitkoiniem, ēteriem un žetoniem, kas izdoti ar ICO starpniecību, tas tos ietekmē netieši.
Īpaši svarīgas ir izmaiņas sešos nodokļu kodeksa noteikumos: līdzīga veida apmaiņa, zaudējumu pārnešana, uzņēmumu ienākuma nodokļa likme, uzņēmējdarbības procentu atskaitīšana, dažādi personīgi atskaitījumi un attieksme pret nodošanas biznesu. (Sk. Arī Trumpa nodokļu reformu. )
Līdzīga veida apmaiņas
Google "bitcoin nodokļu rēķins" vai dažas izmaiņas, un lielākā daļa rezultātu tiks koncentrēti uz nodokļu kodeksa 1031 sadaļu, kas ļauj atlikt kapitāla pieauguma nodokļus par noteiktu "līdzīga veida" īpašuma apmaiņu pret citu, līdzīgu īpašumu. Šis noteikums sākotnēji tika paredzēts kā pārtraukums lauksaimniekiem, kas apmainās ar lopiem, bet to izmantoja tirdzniecībai ar komerciālo nekustamo īpašumu, mākslu un lidmašīnām - un kriptovalūtām.
Saskaņā ar trim juristiem, ar kuriem sazinājās Investopedia, vismaz daži kriptovalūtas investori, piemēram, uzskata bitcoīna pārdošanu ēterim par līdzīga veida biržu, kas ir atbrīvota no kapitāla pieauguma nodokļiem. Neviens no advokātiem, ar kuriem mēs runājām, tomēr nav pārliecināts: nodokļu maksātāji, kas kriptogrāfijas apmaiņu uzskata par līdzīgu, "uzņemas risku, ka, ja viņiem tiks veikta revīzija, IRS tam nepiekritīs", saka Jeremy Naylor, partneris Cooley LLP. Saskaņā ar jauno likumu viņš turpina: "Tagad ir skaidrs, ka jūs to nevarat izdarīt." Atbrīvojums, ko 1031. Iedaļa iepriekš piemēroja "līdzīga veida īpašumam", saskaņā ar jauno likumu attiecas tikai uz "līdzīga veida nekustamo īpašumu", kas nozīmē, ka kriptovalūtas noteikti neatbilst.
Investoriem, kas apsver iespēju izmantot šo pārtraukumu 2017. taksācijas gadā, ir jānovērtē riski. Metjū Gertlers, Digital Asset Research vecākais analītiķis un konsultants, saka: "Līdzīga veida apmaiņa nekad nebija šifrēšanas lieta, " piebilstot, ka "lielāko daļu rakstu, ko esmu lasījis, atbalstot to, ka līdzīga veida apmaiņas notiek ne advokātu, ne advokātu vai grāmatveži ". Viņš norāda, ka zelta tirdzniecība ar sudrabu nav piemērota pārtraukumam, tāpēc "es gribu dzirdēt, kāpēc vienas kriptovalūtas tirdzniecība otrai ir tāda paša veida īpašums".
Zaudējumu pārnešana
Otrās izmaiņas nodokļu kodā ietekmē uzņēmumus kriptovalūtas telpā, piemēram, uzņēmumus, kas vāc naudu, izdodot žetonus, izmantojot sākotnējos monētu piedāvājumus (ICO) vai līdzīgu līdzekļu vākšanas metodi, kas pazīstama kā SAFT. Saskaņā ar veco nodokļu likumu uzņēmējdarbības zaudējumus varētu pārnest divus gadus, tas ir svētīgs uzņēmumiem, kas nopelna naudu ar simbolisku pārdošanu viena gada laikā, pēc tam piedzīvojot darbības zaudējumus nākamajos gados. Jaunais likums novērš zaudējumu pārnešanu.
"Daži ļaudis, kas nodarbojas ar ICO un vāc naudas pārdošanas žetonus, domāja, ka viņi 2017. gadā varēs izmantot zaudējumus, lai kompensētu ienākumus, " saka Naylor. "Šis ieguvums vairs nepastāv."
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes
Jaunā nodokļu likuma centrālais noteikums ir straujš uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes samazinājums no 35% līdz 21%. Īstermiņa kapitāla pieaugumam tiek uzlikti nodokļi kā parastie ienākumi ar robežlikmēm, kas saskaņā ar jauno likumu 2018. gadā svārstās no 10% līdz 37%. Ilgtermiņa kapitāla pieaugumam - peļņai no aktīvu pārdošanas, kas turēti vismaz gadu, - tiek uzlikti nodokļi likme 20%. Tāpēc tirgotājiem, kuru kriptovalūtas ir īsāks termiņš, jaunā korporatīvā likme varētu būt izdevīga iespēja.
"Mēs nekad neieteiktu kādam veikt savas personīgās aktivitātes un akli iekļauties, " saka Evans Fokss, Berdona LLP nodokļu departamenta vadītājs, taču "ir daži scenāriji - un tas būtu jāanalizē nodokļu konsultantiem un grāmatvežiem. - kur indivīdam varētu būt jēga izveidot korporāciju, kas nodarbojas ar kriptogrāfijas tirdzniecību. " (Skatiet arī to, kā ietekmē GOP nodokļu likumprojekts. )
Caurlaides atskaitīšana
Iespēja varētu būt arī jauna ieturējuma ieviešana caurlaidīgajām vienībām, kas ļauj ienākumus no uzņēmējdarbības gūt, izmantojot iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijas. Ģertlers, Nailors un Fokss visi uzsvēra, ka kriptovalūtas tirgotāji nav tiesīgi saņemt šo atskaitījumu, taču Fokss domā, ka ieturēšanas atskaitījums varētu būt interesants kalnračiem. (Skat. Arī Kas ir Bitcoin ieguve? )
Jaunais likums ļauj atskaitīt līdz 20% no ienākumiem, kas saistīti ar tiešajiem ienākumiem, nepārsniedzot 50% no uzņēmuma izmaksātajām algām vai 25% no algām, pieskaitot 2, 5% no uzņēmuma īpašuma neizlīdzinātās bāzes. Kalnrūpniecība ir ārkārtīgi kapitālietilpīgs bizness, kurā jāiegādājas lieli ASIC bloki - specializēta aparatūra, ko izmanto, lai veiktu hash funkcijas, kas saistītas ar darba pierādīšanu, un īpaši lielām organizācijām darbinieki tos uztur.
Vēl viens bonuss kalnračiem, piebilst Fox, ir tūlītēja izmaksu segšana par jaunu aprīkojumu piecu gadu laikā.
Biznesa interešu atskaitīšana
Jaunais likums ne tikai dod, bet arī atņem. Biznesa interešu atskaitīšana - iepriekš neierobežota - tiks ierobežota līdz 30% no koriģētās peļņas (Ebitda četrus gadus, pēc tam Ebit). "Liekas, ka daudzi klienti noklīst, " ierobežojot, saka Fox, "un kuriem ir neatsaucamība no interesēm." Īpaši šķietami kalnračiem ir tāda veida aizņemšanās, kas nonāk līdz robežai. Jaunā robeža neattiecas uz personīgām interesēm, viņš atzīmē, tāpēc tā netiks piemērota "cilvēkiem, kas tur ieķīlājuši savas mājas, lai iegādātos bitcoin". Tā "droši vien ir slikta ideja", viņš piebilst. (Jā, tas droši vien ir.)
Dažādi personīgie atskaitījumi
Visbeidzot, indivīdiem jāapzinās, ka ar jauno likumu tika atcelti vairāki 2% atskaitījumi, kurus nodokļu maksātāji, kuri tos norāda, var pieprasīt no summām, par kurām atsevišķi izdevumi pārsniedz 2% no koriģētā bruto ienākuma. "Īpaši kriptovalūtu pasaulē cilvēki daudz ceļo, lai redzētu dažādus uzņēmumus, viņi dodas uz konferencēm, viņi pērk nošķirtus datorus, viņi pērk aukstus makus, " saka Fox. "Izdevumi var iekļūt tūkstošos un tūkstošos dolāru, un tagad tie nodokļu vajadzībām ir nebūtiski."
Gaidām noteikumus
Naylor brīdina, ka "daudz kas no tā būs neskaidrs, kamēr mēs nesaņemsim noteikumus, kas ievieš likumu", brīdinājums, ko Fox atkārtoja. Investoriem, tirgotājiem, kalnračiem un pārējai kriptogrāfijas kopienai jābūt piesardzīgai, kamēr IRS nav izstrādājusi tiesību aktus (tomēr aģentūras finansējuma un darbinieku trūkuma dēļ tas var aizņemt vairākus mēnešus). Un, protams, nodokļu maksātājiem pirms lēmumu pieņemšanas, pamatojoties uz izmaiņām nodokļu likumos, vajadzētu meklēt profesionālu padomu. (Skat. Arī Investtopedia Tax Center. )
