Kas ir nākotnes ienākuma nodokļi?
Nākotnes ienākuma nodokļi ir ienākuma nodokļi, kuru atlikšana ir saistīta ar neatbilstībām, piemēram, neto ienākumiem, kas uzrādīti nodokļu deklarācijā, un neto ienākumiem, kas uzrādīti finanšu pārskatos.
Neto ienākumu aprēķināšana, izmantojot dažādas metodes vai dažādos laika periodos, dod divus skaitļus. Viens ir paredzēts nodokļu vajadzībām, bet otrs - finanšu vajadzībām, un nodokļi būs atšķirīgi. Attiecīgi nodokļi, kas uzrādīti finanšu pārskatos, tiks novērtēti par zemu vai par augstu, salīdzinot ar nodokļiem, kas uzrādīti nodokļu deklarācijā. Šī starpība rada nākotnes ienākuma nodokļa saistības vai ieguvumus finanšu pārskatu sagatavošanas vajadzībām.
Izpratne par nākotnes ienākuma nodokļiem
Nākotnes ienākuma nodokļi ir grāmatvedības ieraksti, kas izdarīti, koriģējot vai apvēršot finanšu pārskatu, lai uzskaitītu atšķirības starp neto ienākumiem, kas atzīti un uzrādīti nodokļu un finanšu vajadzībām. Nodokļu iestādes tīros ienākumus un, visbeidzot, nodokļus uzskata par savādākiem nekā uzņēmumi savos finanšu pārskatos. Galvenā atšķirība ir tad, ja runa ir par ienākumu vai izdevumu atzīšanas summu vai laiku.
Taustiņu izņemšana
- Nākotnes ienākuma nodokļi ir ienākuma nodokļi, kuru atlikšana ir saistīta ar neatbilstībām, piemēram, neto ienākumiem, kas uzrādīti nodokļu deklarācijā, un neto ienākumiem, kas uzrādīti finanšu pārskatos. Nākotnes ienākuma nodokļus izsaka kā grāmatvedības ierakstus, koriģējot vai apvēršot finanšu pārskatu, lai ņemtu vērā atšķirības. starp neto ienākumiem, kas atzīti un uzrādīti nodokļu un finanšu vajadzībām.
Dažādas grāmatvedības metodes
Atšķirības starp ienākumu un izdevumu veida vai laika uzskaiti, izmantojot uzkrāšanas grāmatvedības un nodokļu uzskaites metodes, rada nodokļu sekas nākotnē. Uzkrājumu grāmatvedība ir standarta finanšu pārskatu sagatavošanā. Nodokļu uzskaite parasti ir paredzēta Iekšējā ieņēmumu kodeksa (IRC) nodokļu deklarēšanas vajadzībām. Nākotnes ienākuma nodokļu nominālā summa ir vienāda ar starpībām, kas reizinātas ar piemērojamo nodokļu likmi.
Izmantojot vispārpieņemtus grāmatvedības principus (GAAP), prasība, ka, uzrādot finanšu pārskatos, nopelnītie ienākumi sakrīt ar izdevumiem, kas radušies tajā pašā periodā. Ienākumi un izdevumi tiek atzīti, kad tie nopelnīti vai radušies. Un otrādi, IRC nodokļu grāmatvedības principi parasti atzīst ienākumus, kad tie ir saņemti, un izdevumus maksājot. Atšķirības var būt pastāvīgas vai īslaicīgas.
Pastāvīgas un pagaidu atšķirības
Dažos gadījumos ienākumu vai izdevumu atzīšanu pēc vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem IRC nekad neatzīs vai otrādi, radot pastāvīgu starpību. Piemēram, kad GAAP atzīst ienākumus no darījuma (lai novērtētu un ziņotu darbības datus), ko IRC neatzīst (neatzīšanas uzkrājuma dēļ). Šādos gadījumos ar nodokli apliekamie ienākumi un izdevumi un izdevumi vienmēr būs atšķirīgi. Tādējādi šīs atšķirības ir pastāvīgas.
Pagaidu atšķirības rodas, ja vispārpieņemti grāmatvedības principi atzīst ienākumus vai izdevumus pirms vai pēc IRC. Tā kā abās tiek izmantotas atšķirīgas metodes, izvairīšanās no pagaidu atšķirībām notiek tikai tad, kad tiek gūti nopelnītie ienākumi, un radušies izdevumi tiek apmaksāti vienlaikus. Jebkuras atšķirības saņemšanas vai debeta datumā rada pārskatus dažādos laika periodos.
Grāmatvedības apgrieztā ieraksta izmantošana tajā pašā periodā kā darījums ļauj veikt atbilstošu ierakstu un atzīšanu, izmantojot gan vispārpieņemtos grāmatvedības principus, gan IRC. Ienākumu un izdevumu samērošana tajā pašā periodā tiek aizpildīta līdz pabeigšanai, kas rada vienādus ar nodokli apliekamos un finanšu ienākumus.
Nākotnes nodokļu saistības un ieguvumi
Ir divu veidu nākotnes ienākuma nodokļi, nākotnes ienākuma nodokļa saistības vai nākotnes ienākuma nodokļa priekšrocības. Nākotnes nodokļu saistības sauc par atliktā ienākuma nodokļa saistībām. Šīs nākotnes nodokļu saistības ir nodokļi, kas rodas, bet vēl nav jāmaksā par nopelnītajiem ienākumiem, bet gaida samaksu. Nākotnes nodokļu priekšrocības tiek sauktas par atliktā ienākuma nodokļa aktīviem. Šīs nākotnes ienākuma nodokļa priekšrocības ir nodokļi, kas pienākas par ienākumiem, kas saņemti, bet vēl nav nopelnīti. Lai nākotnes nodokli identificētu kā saistības vai ieguvumu, nosakiet, vai ar pagaidu atšķirību palielinās vai samazinās ar nodokli apliekamais ienākums un izdevumi.
Nākotnes ienākuma nodokļi ir atliktā ienākuma nodokļa saistības, kad ar nodokli apliekamais ienākums samazinās attiecībā pret finanšu ienākumiem pagaidu atšķirību dēļ un pēc tam palielinās, pārejot no pagaidu atšķirībām. Samazinājums, kam seko palielinājums, nozīmē, ka nākotnē būs jāmaksā vairāk nodokļu. Īsāk sakot, relatīvs samazinājums pagaidu atšķirību rašanās laikā un relatīvā apvērsuma palielināšanās ir nodokļu saistības.
Nākotnes ienākuma nodokļi ir atliktā ienākuma nodokļa aktīvi, kad ar nodokli apliekamais ienākums palielinās attiecībā pret finanšu ienākumiem pagaidu atšķirību dēļ un pēc tam samazinās, mainot pagaidu starpību. Palielinājums, kam seko samazinājums, nozīmē, ka nākotnē būs jāmaksā mazāk nodokļu. Īsāk sakot, relatīvs pieaugums pagaidu atšķirību sākumā un relatīvs samazinājums apgrieztā stāvoklī ir nodokļu priekšrocība.
