Kas ir noteikšanas risks?
Atklāšanas risks ir iespēja, ka revidents neatrod būtiskus nepatiesus apgalvojumus, kas pastāv uzņēmuma finanšu pārskatos. Šo nepatieso apgalvojumu iemesls var būt krāpšana vai kļūda. Revidenti izmanto neatbilstības konstatēšanas revīzijas procedūras, taču šo procedūru rakstura dēļ vienmēr būs zināms atklāšanas risks. Piemēram, dažreiz auditori ņem paraugu no noteikta veida uzņēmuma darījumiem, jo katra darījuma pārbaude ir nepraktiska. Palielinot izlases lielumu, var samazināt atklāšanas risku, taču zināms risks vienmēr paliks. Atklāšanas risks ir viens no trim elementiem, kas ietver audita risku, pārējie divi ir raksturīgais risks un kontroles risks.
Taustiņu izņemšana
- Atklāšanas risks rodas, ja revidents izlaiž būtiskus nepatiesus apgalvojumus finanšu pārskatos. Atšķirības risks, raksturīgais risks un kontroles risks ietver revīzijas risku.Auditoriem jāīsteno pareizas revīzijas procedūras, lai izvairītos no atklāšanas riska.
Izpratne par atklāšanas risku
Atklāšanas risks var rasties nepieņemamā līmenī, ja revidents neveic pareizas revīzijas procedūras vai nepareizi ievieš pareizās procedūras. Revidentiem ir svarīgi novērtēt gan kontroli, gan raksturīgo risku un pēc tam piešķirt atklāšanas risku, lai kopējais audita risks sasniegtu pieņemamu līmeni. Tomēr maz ticams, ka revidents var pilnībā novērst atklāšanas risku, vienkārši tāpēc, ka vairums auditoru nekad nepārbaudīs katru finanšu pārskatā iekļauto darījumu. Tā vietā auditoriem jācenšas saglabāt atklāšanas risku pieņemamā līmenī.
Trīs galvenie atklāšanas riska komponenti ietver 1) nepareizu audita procedūras piemērošanu, piemēram, ja revidents piemēro nepareizu koeficientu proporciju izmantošanas procedūrai, lai novērtētu konta atlikuma nominālvērtības precizitāti; 2) audita pārbaudes metodes izvēle, kas nav piemērota revidējamā finanšu konta veidam, piemēram, rēķina precizitātes pārbaude, nevis konkrētu pārdošanas gadījumu parādīšanās; un 3) nepareizi interpretē audita rezultātus vai vienkārši nepareizi novērtē rezultātus.
Izplatīta kļūda, ko pieļauj revidenti, ir secinājums, ka atklātais nepatiesais paziņojums ir niecīgs. Dažreiz nepatiess apgalvojums, kas ir triviāls vienā uzņēmuma vienībā, var kļūt būtisks, ja to apkopo vairākās uzņēmējdarbības vienībās, būtiski ietekmējot uzņēmuma finanšu pārskatus. Atklāšanas risks var būt lielāks reģionos, kur pārvaldes iestādes ir samērā neefektīvas.
Revīzijas procedūras, ko izmanto, lai samazinātu atklāšanas risku, ietver:
- Klasifikācijas pārbaude: izmanto, lai noteiktu, vai darījumi ir klasificēti pareizi. Pilnīguma pārbaude: izmanto, lai pārbaudītu, vai grāmatvedības reģistros trūkst kādu darījumu. Revidents var pārskatīt klienta bankas izrakstus, piemēram, lai noteiktu, vai maksājumi piegādātājiem nav reģistrēti. Novērtēšanas pārbaude: izmanto, lai pārbaudītu, vai uzņēmuma grāmatvedībā esošo aktīvu un saistību vērtība ir pareiza. Notikumu pārbaude: izmanto, lai noteiktu, vai reģistrētie darījumi tiešām ir notikuši. Šajā testā varētu ietilpt īpašu rēķinu, kas uzskaitīti pārdošanas virsgrāmatā, kā arī klientu pasūtījumu un piegādes dokumentu pārbaude.
Noteikšanas riska piemērs
Atklāšanas riska piemērs parastās revīzijas procedūras laikā varētu ietvert izmeklēšanu, vai faktiski vēl nav samaksāti rēķini, kas uzskaitīti maksājamajos kontos. Jūs ieviešat procedūru un precīzi nosakāt, ka maksājamo kontu atlikumā nav nepatiesu apgalvojumu. Tomēr aizmirstat pārbaudīt pienākumu nošķiršanu starp personu, kura atjaunina piegādātāju failus, kuros šie rēķini tiek ierakstīti kā samaksāti, un personu, kura apstrādā maksājumus. Tas liek jums nepareizi interpretēt rezultātus un palielina atklāšanas risku.
