Kas ir atliktais ienākuma nodoklis?
Atliktais ienākuma nodoklis ir bilancē ierakstītas saistības, kas rodas no ienākumu atzīšanas atšķirības starp nodokļu likumiem un uzņēmuma grāmatvedības metodēm. Šī iemesla dēļ uzņēmuma maksājamais ienākuma nodoklis var nebūt vienāds ar kopējiem uzrādītajiem nodokļu izdevumiem.
Kopējie nodokļu izdevumi par konkrētu fiskālo gadu var būt atšķirīgi nekā nodokļu saistības, kas pienākas IRS, jo uzņēmums atliek maksājumus, pamatojoties uz grāmatvedības noteikumu atšķirībām.
Atliktais ienākuma nodoklis
Izpratne par atlikto ienākuma nodokli
Finanšu grāmatvedības praksi nosaka vispārpieņemti grāmatvedības principi (GAAP). Grāmatvedībai pēc vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem ir jāaprēķina un jāatklāj ekonomiskie notikumi noteiktā veidā. Ienākuma nodokļa izdevumi, kas ir finanšu grāmatvedības ieraksts, tiek aprēķināti, izmantojot GAAP ienākumus.
Atliktā ienākuma nodokļa saistības rodas no starpības starp ienākuma nodokļa izdevumiem, kas uzrādīti ienākumu deklarācijā, un maksājamo ienākuma nodokli.
Turpretī Iekšējā ieņēmumu dienesta (IRS) nodokļu kodeksā ir noteikti īpaši noteikumi par notikumu traktējumu. Atšķirības starp IRS noteikumiem un GAAP vadlīnijām rada atšķirīgus neto ienākumu aprēķinus un vēlāk ienākuma nodokļus, kas jāmaksā no šiem ienākumiem.
Var rasties situācijas, kad ienākuma nodoklis, kas jāmaksā par nodokļu deklarāciju, ir lielāks nekā ienākuma nodokļa izdevumi finanšu pārskatā. Laika gaitā, ja nenotiks citi saskaņojoši notikumi, atliktā ienākuma nodokļa konta vērtība būtu 0 USD.
Tomēr bez atliktā ienākuma nodokļa saistību konta tiktu izveidots atliktā ienākuma nodokļa aktīvs. Šis konts atspoguļos turpmāko ekonomisko labumu, ko paredzēts saņemt, jo iekasētie ienākuma nodokļi, pamatojoties uz vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem, pārsniedza.
Taustiņu izņemšana
- Atliktais ienākuma nodoklis ir ienākumu atzīšanas atšķirības rezultāts starp nodokļu likumiem (ti, IRS) un grāmatvedības metodēm (ti, vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem). Atliktais ienākuma nodoklis bilancē tiek parādīts kā saistības. IRS un GAAP izmantoto nolietojuma metožu atšķirības ir visbiežākais atliktā ienākuma nodokļa iemesls. Atlikto ienākuma nodokli var klasificēt kā īstermiņa vai ilgtermiņa saistības.
Atlikto ienākumu piemēri
Visizplatītākā situācija, kurā rodas atliktā ienākuma nodokļa saistības, rodas no atšķirībām nolietojuma metodēs. GAAP vadlīnijas ļauj uzņēmumiem izvēlēties starp vairākām nolietojuma metodēm. Tomēr IRS prasa izmantot nolietojuma metodi, kas atšķiras no visām pieejamajām GAAP metodēm.
Šī iemesla dēļ finanšu pārskatā reģistrētā nolietojuma summa parasti atšķiras no aprēķiniem, kas atrodami uzņēmuma nodokļu deklarācijā. Aktīva darbības laikā nolietojuma vērtība abās jomās mainās. Aktīva kalpošanas laika beigās atliktā nodokļa saistības nepastāv, jo kopējais nolietojums starp abām metodēm ir vienāds.
