Kas ir valsts aizdevums?
Kronas aizdevums ir bezprocentu aizdevums bez termiņa beigu datuma. To parasti veido pieaugušais ar lielu ienākumu nodokli, lai persona, kurai ir zems vai minimāls nodokļu līmenis, piemēram, nepilngadīgs bērns vai cits radinieks, lai izvairītos no nodokļu maksāšanas vai samazinātu to. 1984. gadā Kongress un ASV Augstākā tiesa slēdza nepilnības, kas šādus aizdevumus padarīja pievilcīgus.
Kā darbojas kroņa aizdevums
Crown aizdevumi savu vārdu iegūst no Henrija Krona, bagātā rūpnieka un slavenā filantropista no Čikāgas, kurš vispirms izmantoja pieprasījuma aizdevumus kā veidu, kā nodot bagātību saviem bērniem un mazbērniem. Aizdevumiem ar pieprasījumu nav noteikts atmaksas termiņš, tāpēc to atmaksa jāveic tikai pēc aizdevēja pieprasījuma. Privātpersonas, kas izmantoja šos aizdevumus, parasti izmantoja dažādas nodokļu likmes, kuras viņu bērni vai mazbērni maksās no aizņemtās naudas ienākumiem no ieguldījumiem.
Mūsdienu nodokļu likuma vidē ir zaudējušas bezprocentu valsts aizdevuma priekšrocības; faktiski saņēmējs varētu piedzīvot nodokļus par "piedotu parādu" saņemšanu.
Šāda darījuma tipiskā finanšu struktūra ietvēra līdzekļu aizdošanu bērnam vai mazbērnam. Pēc tam šie līdzekļi tiks ieguldīti aktīvā vai finanšu instrumentā, kas piedāvā augstu procentu likmi vai atdeves likmi. Tā kā aizņēmējs parasti izmanto zemāku nodokļu līmeni nekā aizdevējs, nodokļa summa, kas maksājama par ieguldījumu pieaugumu, būtu daudz mazāka. Tā kā fondi drīzāk atspoguļoja aizdevumu, nevis dāvanu, aizdevējs varēja izvairīties no dāvanu nodokļu maksāšanas par aizdevuma summu, un aizdevējs varēja izvairīties no procentu maksājumiem, pieprasot tikai pamatsummas atmaksu.
Izaicinājumi valsts aizdevumiem
ASV Iekšējais ieņēmumu dienests (IRS) sāka pievērsties valsts aizdevumiem 1960. gados. 1973. gadā tā centās uzlikt dāvanu nodokli 18 miljonu ASV dolāru vērtībā no šādiem aizdevumiem, ko bērniem un citiem tuviem radiniekiem nodibinājusi trasta, ko nav izveidojis neviens cits kā viens no Henrija Krona dēliem Lesters Krons. Lesters Krons apstrīdēja nodokli Nodokļu tiesā un uzvarēja: Lai arī IRS iesniedza apelācijas sūdzību, ASV Septītās aprites apelācijas tiesa lietā Crown pret komisāru apstiprināja Nodokļu tiesas lēmumu.
Tomēr dažus gadus vēlāk IRS dominēja citā lietā. 1984. gadā spriedumā lietā Dickman pret komisāru Augstākā tiesa atstāja spēkā 11. iecirkņa lēmumu, ar kuru tika aplikts dāvanu nodoklis par bezprocentu aizdevumiem, kurus Pauls un Estere Dikmani piešķīruši saviem bērniem un cieši piederošai ģimenes korporācijai. Šis lēmums kopā ar papildu tiesību aktiem nodokļu nepilnību novēršanai attiecībā uz aizdevumiem, kuru procentu likmes ir zemākas par tirgus likumiem 1984. gada Nodokļu reformas likumā, efektīvi atcēla finansiālo stimulu veikt valsts aizdevumus.
Pašreizējais nodokļu režīms valsts aizdevumiem
Lai arī tie joprojām pastāv, liela labklājības līmeņa indivīdam, kas vēlas gūt labumu no valsts aizdevumiem, šodien, visticamāk, netiks atrasta prakse nodokļu ziņā. Saskaņā ar Iekšējā ieņēmumu kodeksa 7872. sadaļas noteikumiem IRS šādus aizdevumus (un pieprasījuma aizdevumus kopumā) var uzskatīt par aizdevumiem, kas zemāki par tirgus, vai dāvanu aizdevumiem, atkarībā no iekasētās procentu likmes un procentu maksājumu veida, ko aizdevējs.
Tehniski tas nozīmē, ka daļa vai viss aizdevums - pamatsumma un / vai procentu summa, kuru tas varētu būt iekasējis - tiek uzskatīts par “piedotu”, un kreditora piedotie parādi tiek aplikti ar nodokli kā parāda ienākuma dzēšana. Rezultāts praktiski: nodokļi tiek aplikti bezprocentu aizdevumiem kopumā un īpaši Crown aizdevumiem.
