Kas ir visaptveroša nodokļu sadale
Visaptveroša nodokļu sadale ir analīze, kas identificē nodokļu uzlikšanu darījumiem, kas rada ienākumus, nestandarta pārskata periodā. Šis paņēmiens, kas pazīstams arī kā nodokļu sadalījums starp periodiem, ļauj uzņēmumam salīdzināt nodokļu piemērošanas ietekmi pārskata periodā ar konkrēta finanšu pārskata perioda ietekmi.
Visaptveroša nodokļu sadale
Visaptveroša nodokļu sadale ļauj saskaņot pagaidu atšķirības, kas rodas starp nodokļu un finanšu darbības pārskatu sniegšanas termiņiem. Visaptveroša nodokļu sadale ir pazīstama arī kā nodokļu sadalījums starp periodiem, kas ir atsauce uz diviem pārskata periodiem, ko uzņēmumi izmanto grāmatvedībā.
Četras darījumu kategorijas var izraisīt īslaicīgu neatbilstību starp nodokļu un grāmatvedības periodiem:
- Paātrināta pārskatu sniegšana par ar nodokli apliekamajiem ienākumiemAtliktie ar nodokli apliekamo ienākumu ziņojumiPaātrinātā atskaite par atskaitāmiem izdevumiemAtliktie atskaitījumi par atskaitāmiem izdevumiem
Visbiežākais pagaidu atšķirību avots ir aktīvu nolietojuma apstrāde, ko nodokļu vajadzībām uzskata par atskaitāmiem izdevumiem. Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) uzņēmumiem piešķir zināmu brīvību, izvēloties ziņot par šiem izdevumiem, kas bieži var izraisīt pagaidu atšķirības, kuru novēršanai var būt nepieciešama visaptveroša nodokļu sadale.
Visaptveroša nodokļu sadale: piemērs
Uzņēmumi bieži izmanto lineāro nolietojumu un paātrināto nolietojumu vienam un tam pašam aprīkojumam dažādiem mērķiem. Uzņēmums grāmatvedības vajadzībām parasti izmanto lineāro nolietojumu, bet nodokļu vajadzībām piemēro paātrinātās nolietojuma principus.
Piemēram, celtniecības uzņēmums Acme iegādājas celtni par 200 000 USD. IRS noteikumi piecu gadu laikā ļauj paātrināt aprīkojuma nolietojumu. Tas Acme dod USD 40 000 nolietojumu 5 gadiem. Acme grāmatu grāmatvedības pusē firma tomēr izmanto 10 gadu lineāro grāmatvedības metodi, kas parādās kā gada izdevumi 20 000 USD apmērā uz 10 gadiem. Galu galā abas metodes sakrīt vienā vietā: pilnā aktīva nolietojumā. Pagaidu starpība celtņa finansiālajā dzīves laikā tiek novērsta, izmantojot visaptverošu nodokļu sadali.
Praksē uzņēmumiem ir tādu aktīvu portfelis, uz kuriem attiecas pagaidu sadale, un to grāmatvežiem jāizlemj, cik agresīvi sadalīt neatbilstību. Daži uzņēmumi izvēlas stingri ziņot par nodokļu izdevumiem gadā, kad tie veic šos maksājumus. Ja Acme būtu šāds uzņēmums, tas pieturētos pie USD 40 000 ieturējuma, ko sarīvē IRS. Citas firmas izvēlas sadalīt atbilstoši nolietojuma uzskaites vērtībai. IRS šajā jomā ir parādījusi zināmu elastību un galvenokārt atbalsta konsekvenci.
