Kas ir kapitāla noma?
Kapitāla noma ir līgums, kas dod tiesības īrētājam uz laiku izmantot aktīvu, un šādai nomai ir aktīvu īpašumtiesību ekonomiskās īpašības grāmatvedības vajadzībām. Kapitāla nomas gadījumā nomniekam ir jāgrāmato aktīvi un saistības, kas saistīti ar nomu, ja nomas līgums atbilst īpašām prasībām. Būtībā kapitāla noma tiek uzskatīta par aktīva iegādi, savukārt operatīvā noma tiek uzskatīta par īstu nomu saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem (GAAP).
Kapitāla noma
Kā darbojas kapitāla noma
Finanšu grāmatvedības standartu padome (FASB) 2016. gadā veica grozījumus grāmatvedības noteikumos, pieprasot uzņēmumiem savos finanšu pārskatos kapitalizēt visu nomu ar līguma noteikumiem, kas vecāki par gadu; valsts uzņēmumiem tas stājas spēkā 2018. gada 15. decembrī, un privātiem uzņēmumiem - 2019. gada 15. decembrī.
Pat ja kapitāla noma ir īres līgums, vispārpieņemtos grāmatvedības principus tas uzskata par aktīvu iegādi, ja ir izpildīti noteikti kritēriji. Atšķirībā no operatīvās nomas, kas neietekmē uzņēmuma bilanci, kapitāla noma var ietekmēt uzņēmumu finanšu pārskatus, ietekmējot procentu izdevumus, nolietojuma izmaksas, aktīvus un saistības.
Lai nomas līgumu kvalificētu kā kapitāla nomu, tam jāatbilst jebkuram no četriem kritērijiem. Pirmkārt, nomas termiņam jābūt 75% vai lielākam par aktīva lietderīgās lietošanas laiku. Otrkārt, nomā jāiekļauj izdevīga pirkšanas iespēja par cenu, kas ir zemāka par aktīva tirgus vērtību. Treškārt, nomniekam ir jāiegūst īpašumtiesības nomas perioda beigās. Visbeidzot, nomas maksājumu pašreizējai vērtībai jābūt lielākai par 90% no aktīva tirgus vērtības.
Taustiņu izņemšana
- Kapitāla noma ir līgums, kas dod tiesības īrētājam uz laiku izmantot aktīvu, un šādai nomai ir aktīvu īpašumtiesību ekonomiskās īpašības grāmatvedības vajadzībām. Kapitāla nomas gadījumā nomniekam ir jāgrāmato aktīvi un saistības, kas saistīti ar nomu, ja nomas līgums atbilst īpašām prasībām. Operatīvās nomas struktūra un grāmatvedības uzskaite atšķiras no kapitāla nomas. Operatīvā noma ir līgums, kas atļauj aktīvu izmantot, bet neparedz īpašumtiesības uz aktīvu.
Kapitāla noma salīdzinājumā ar operatīvo nomu
Operatīvās nomas struktūra un grāmatvedības uzskaite atšķiras no kapitāla nomas. Operatīvā noma ir līgums, kas atļauj aktīvu izmantot, bet neparedz īpašumtiesības uz aktīvu.
Operatīvā noma tiek uzskaitīta kā ārpusbilances finansējums - tas nozīmē, ka nomātais aktīvs un ar to saistītās nākotnes nomas maksājumu saistības netiek iekļautas uzņēmuma bilancē, lai saglabātu zemu parāda un pašu kapitāla attiecību. Vēsturiski operatīvā noma ir ļāvusi amerikāņu firmām paturēt miljardiem dolāru aktīvu un saistību ierakstīšanas savās bilancēs.
Lai nomu klasificētu kā operatīvo nomu, tai jāatbilst noteiktām prasībām saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem (GAAP), kas atbrīvo to no uzskaites kā kapitāla nomu. Uzņēmumiem jāpārbauda četri kritēriji - “spilgtas līnijas” testi -, kas nosaka, vai nomas līgumi jāreģistrē kā operatīvā vai kapitāla noma:
- Nomas beigās notiek īpašumtiesību nodošana nomniekamLīzings satur izdevīgu pirkuma iespējuNomas laiks pārsniedz 75% no aktīva ekonomiskās dzīvesNomas nomas maksājumu pašreizējā vērtība (PV) pārsniedz 90% no aktīva patiesās tirgus vērtības.
Ja neviens no šiem nosacījumiem nav izpildīts, nomu var klasificēt kā operatīvo nomu, pretējā gadījumā tā, visticamāk, būs kapitāla noma . Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) var pārklasificēt operatīvo nomu kā kapitāla nomu, lai nomas maksājumus noraidītu kā atskaitījumu, tādējādi palielinot uzņēmuma ar nodokli apliekamo ienākumu un nodokļu saistības.
Kapitāla nomas uzskaite
Kapitāla noma ir piemērs, kad uzkrājumu grāmatvedībā tiek iekļauti ekonomiskie notikumi, un tas prasa uzņēmumam savos finanšu pārskatos aprēķināt saistību pašreizējo vērtību. Piemēram, ja uzņēmums lēsa, ka tā saistību pašreizējā vērtība saskaņā ar kapitāla nomu ir 100 000 USD, tad tā bilancē iegrāmato 100 000 USD debeta ierakstu attiecīgajā pamatlīdzekļu kontā un USD 100 000 kredīta ierakstu kapitāla nomas saistību kontā.
Tā kā kapitāla noma ir finansēšanas kārtība, uzņēmumam periodiskie nomas maksājumi jāsadala procentu izdevumos, pamatojoties uz uzņēmuma piemērojamo procentu likmi un nolietojuma izdevumiem. Ja uzņēmums veic 1000 USD ikmēneša nomas maksājumus un tā aprēķinātie procenti ir 200 USD, tas rada USD 1000 kredīta ierakstu naudas kontā, USD 200 debeta ierakstu procentu izdevumu kontā un USD 800 debeta ierakstu kapitāla nomas saistību kontā.
Uzņēmumam ir arī jānovērtē nomātais aktīvs, kas ietekmē tā bilances vērtību un lietderīgās lietošanas laiku. Piemēram, ja iepriekšminētajam aktīvam ir 10 gadu lietderīgās lietošanas laiks un tam nav uzkrājošās vērtības, pamatojoties uz lineāro nolietojuma metodi, uzņēmums ikmēneša debeta ierakstu reģistrē nolietojuma izmaksu kontā USD 833 un kredītreitingu uzkrātajā uzkrājumā. nolietojuma konts. Kad nomātais aktīvs tiek atsavināts, pamatlīdzeklis tiek kreditēts, un uzkrātais nolietojuma konts tiek norakstīts par atlikušajiem atlikumiem.
