Vērtība

Kas ir pievienotās vērtības nodoklis (PVN)?

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir patēriņa nodoklis, kas tiek iekasēts par produktu, kad tiek pievienota vērtība katrā piegādes ķēdes posmā, sākot no ražošanas līdz pārdošanas vietai. PVN summa, ko maksā lietotājs, ir no produkta izmaksām, atskaitot visas izmaksas par izstrādājumā izmantotajiem materiāliem, par kuriem jau ir uzlikti nodokļi.

Pievienotā vērtība

Vairāk nekā 160 valstis visā pasaulē izmanto pievienotās vērtības nodokļus, un tas visbiežāk ir sastopams Eiropas Savienībā. Bet tas nav bez strīdiem. Advokāti saka, ka tas palielina valdības ieņēmumus, nesodot panākumus vai bagātību, kā to dara ienākuma nodokļi, un tas ir vienkāršāks un standartizētāks nekā tradicionālais tirdzniecības nodoklis, ar mazāk atbilstības jautājumiem. Kritiķi uzskata, ka PVN būtībā ir regresīvs nodoklis, kas rada lielāku ekonomisko slogu nodokļu maksātājiem ar zemākiem ienākumiem, kā arī palielina birokrātisko slogu uzņēmumiem.

Taustiņu izņemšana

• Pievienotās vērtības nodoklis jeb PVN tiek pievienots produktam visos piegādes ķēdes punktos, kur tiek pievienota vērtība. PVN advokāti apgalvo, ka tie gūst valdības ieņēmumus, nesodot panākumus vai bagātību, savukārt kritiķi apgalvo, ka PVN rada paaugstinātu ekonomisko vērtību. nodokļu maksātāju ar zemākiem ienākumiem slogs un birokrātiskais slogs uzņēmumiem. Lai arī daudzās rūpnieciski attīstītajās valstīs ir pievienotās vērtības nodokļi, ASV nav viena no tām.

Nodokļu ar pievienoto vērtību pamatā ir nodokļu maksātāju patēriņš, nevis viņu ienākumi. Pretstatā progresīvam ienākuma nodoklim, kas iekasē lielākus nodokļus augstāka līmeņa pelnītājiem, PVN vienādi attiecas uz katru pirkumu.

Kā darbojas PVN

Par bruto peļņu tiek iekasēts PVN katrā posteņa izgatavošanas, izplatīšanas un pārdošanas procesa posmā. Nodoklis tiek novērtēts un iekasēts katrā posmā atšķirībā no tirdzniecības nodokļa, kuru patērētājs aprēķina un maksā tikai piegādes ķēdes pašā galā.

Teiksim, piemēram, Dulce ir dārgas konfektes, kuras ražo un pārdod Aleksijas valstī. Aleksijai ir pievienotās vērtības nodoklis 10% apmērā.

1. Dulce ražotājs iepērk izejvielas par USD 2, 00, kā arī ar PVN 0, 20 USD, kas jāmaksā Aleksijas valdībai, par kopējo cenu USD 2, 20. Pēc tam ražotājs pārdod Dulce mazumtirgotājam par USD 5, 00, kā arī ar PVN 50 centi par kopējo summu 5, 50 USD.. Tomēr ražotājs izdod Alexia tikai 30 centus, kas šajā brīdī ir kopējais PVN, atskaitot izejvielu piegādātāja iepriekš iekasēto PVN. Ņemiet vērā, ka 30 centi ir vienādi arī ar 10% no ražotāja bruto peļņas USD 3, 00. Visbeidzot, mazumtirgotājs pārdod Dulce patērētājiem par 10 USD, kā arī PVN 1 USD par kopējo summu 11 USD. Mazumtirgotājs izdod Alexijai 50 centus, kas šajā brīdī ir kopējais PVN (USD 1), no kura atskaitīts iepriekš 50 centu PVN, kuru iekasējis ražotājs. 50 centi ir arī 10% no mazumtirgotāja Dulce bruto peļņas.

PVN starptautiskais rekords

Lielākajai daļai rūpnieciski attīstīto valstu, kas veido Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizāciju (ESAO), ir PVN sistēma. Amerikas Savienotās Valstis joprojām ir vienīgais ievērojamais izņēmums.

Lielākā daļa rūpniecības valstu, kurās ir PVN, savas sistēmas pieņēma 1980. gados. Rezultāti ir bijuši dažādi, taču PVN valstu starpā noteikti nav tendence uz mazu budžeta deficītu vai mazu valsts parādu. Saskaņā ar vienu Starptautiskā valūtas fonda pētījumu ikviena valsts, kas pāriet uz PVN, sākotnēji izjūt samazinātu nodokļu ieņēmumu negatīvo ietekmi, neskatoties uz lielāku ieņēmumu potenciālu.

PVN ir nopelnījis negatīvu pieskaņu dažās pasaules daļās, kur tas ir ieviests, pat politiski ievainojot tā atbalstītājus. Piemēram, Filipīnās senators Rafaels Rekto, 1990. gadu galvenais PVN atbalstītājs, vēlētāji novēlēja no amata, kad viņš kandidēja uz atkārtotu ievēlēšanu. Bet gados, kas sekoja tā ieviešanai, iedzīvotāji galu galā pieņēma nodokli. Rekto beigās atrada ceļu atpakaļ uz Senātu, kur viņš kļuva par paplašinātā PVN piekritēju.

Attiecīgi 2009. gadā un 2010. gadā Francija un Vācija ievērojamo PVN likmju samazinājumu veica Francijai - gandrīz par 75%, sākot no 19, 6% līdz 5, 5%.

Rūpniecības valstīm, kuras ir pieņēmušas PVN sistēmu, ir bijuši dažādi rezultāti, vienā pētījumā atzīmējot, ka jebkura valsts, kas veic pāreju, izjūt samazinātu nodokļu ieņēmumu sākotnējo negatīvo ietekmi.

PVN pret pārdošanas nodokli

PVN un pārdošanas nodokļi var radīt tādu pašu ieņēmumu summu; atšķirība slēpjas tajā brīdī, kad un kad nauda tiek samaksāta. Šeit ir piemērs, kurā (atkal) tiek pieņemts PVN 10%:

• Zemnieks pārdod kviešu maizniekam par 30 centiem. Maiznieks maksā 33 centus; papildu 3 centi ir PVN, ko lauksaimnieks nosūta valdībai. Maiznieks maizes pagatavošanai izmanto kviešus un par 70 centiem pārdod klaipu vietējā lielveikalā. Lielveikals maksā 77 centus, ieskaitot 7 centu PVN. Maiznieks sūta valdībai 4 centus; pārējos 3 centus maksāja lauksaimnieks. Galu galā lielveikals klientam maizes klaipu pārdod par USD 1. No pircēja samaksātajiem 1, 10 USD vai bāzes cenas plus PVN lielveikals nosūta valdībai 3 centus.

Gluži tāpat kā ar tradicionālo 10% pārdošanas nodokli, valdība saņem 10 centus par 1 ASV dolāra pārdošanu. PVN atšķiras ar to, ka tas tiek maksāts dažādās pieturās visā piegādes ķēdē; zemnieks maksā 3 centus, maiznieks - 4 centus un lielveikals - 3 centus.

Tomēr PVN piedāvā priekšrocības salīdzinājumā ar valsts tirdzniecības nodokli. Tas ir daudz vieglāk izsekot. Precīzs nodoklis, ko iekasē katrā ražošanas posmā; ar pārdošanas nodokli visa summa tiek pārdota pēc pārdošanas, padarot to grūti sadalīt noteiktos ražošanas posmos. Turklāt, tā kā PVN apliek tikai katru pievienoto vērtības nodokli, nevis paša produkta pārdošanu, tiek nodrošināta garantija, ka vienam un tam pašam produktam netiek uzlikti nodokļi divreiz.

Īpaši apsvērumi

ASV ir daudz diskutēts par pašreizējās ienākuma nodokļa sistēmas aizstāšanu ar federālo PVN. Advokāti apgalvo, ka tas palielinātu valdības ieņēmumus, palīdzētu finansēt būtiskus sociālos pakalpojumus un samazinātu federālo deficītu. Pavisam nesen PVN ir atbalstījis demokrātu prezidenta kandidāts Endrjū Jangs.

1992. gadā Kongresa budžeta birojs veica ekonomisku pētījumu par PVN ieviešanu. Tajā laikā CBO secināja, ka PVN gada ieņēmumiem pievienos tikai USD 150 miljardus jeb mazāk nekā 3% no nacionālās izlaides. Ja koriģējat USD 150 miljardus pašreizējiem dolāriem, tas iznāk nedaudz zem 250 miljardiem USD; 3% no 2016. gada iekšzemes kopprodukta (IKP) iznāk nedaudz virs 557 miljardiem USD. Izmantojot šos tuvinājumus, var aprēķināt, ka PVN valdībai varētu palielināties no 250 līdz 500 miljardiem ASV dolāru.

Protams, šie skaitļi neatspoguļo visu PVN sistēmas ārējo ietekmi. PVN mainītu ražošanas struktūru Amerikas Savienotajās Valstīs; ne visi uzņēmumi vienādi spēs absorbēt izmaksu pieaugumu. Nav zināms, vai papildu ieņēmumi tiks izmantoti kā attaisnojums, lai aizņemtos vairāk naudas - kas vēsturiski pierādījies, ka tā ir Eiropā - vai samazinātu nodokļus citās jomās (potenciāli padarot PVN budžetu neitrālu).

Beikera institūts sadarbībā ar Ernst & Young veica PVN makroekonomisko analīzi 2010. gadā. Trīs galvenie secinājumi bija tādi, ka PVN 10 gadu laikā mazinātu mazumtirdzniecības izdevumus par 2, 5 triljoniem USD, ekonomika varētu zaudēt līdz 850 000 darba vietu Pirmais gads vien, un PVN būtu "ievērojama pārdales ietekme", kas kaitētu pašreizējiem darba ņēmējiem.

Trīs gadus vēlāk, Brukinga institūcijas 2013. gada ziņojumā, Viljams Gale un Bendžamins Hariss ierosināja PVN, lai palīdzētu atrisināt valsts fiskālās problēmas, kas nāk no lielās recesijas. Viņi aprēķināja, ka 5% PVN varētu samazināt deficītu par 1, 6 triljoniem USD 10 gadu laikā un palielināt ieņēmumus, neizkropļojot ietaupījumus un investīciju izvēli.

Pievienotās vērtības nodokļa plusi un mīnusi

Papildus fiskālajiem argumentiem PVN atbalstītāji ASV ierosina, ka pašreizējās ienākuma nodokļa sistēmas aizstāšanai ar federālo PVN būtu arī cita pozitīva ietekme.

Plusi

• PVN aizstāšana ar citiem nodokļiem aizkavētu nodokļu nepilnības.

• Nodrošina spēcīgāku stimulu nopelnīt vairāk naudas nekā progresīvais ienākuma nodoklis.

Mīnusi

• Uzņēmumiem rada augstākas izmaksas.

• Veicina izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

• Pretrunā ar valsts un pašvaldību iespējām pašām noteikt pārdošanas nodokļa līmeni.

• Pārnestās izmaksas rada augstākas cenas - īpašu slogu patērētājiem ar zemiem ienākumiem.

Pro: Nodokļu nepilnību aizvēršana

Ne tikai PVN ievērojami vienkāršotu sarežģīto federālo nodokļu kodeksu un palielinātu Iekšējo ieņēmumu dienesta (IRS) efektivitāti, apgalvo aizstāvji, bet, kas ir vēl svarīgāk, tas daudz grūtāk izvairītos no nodokļu maksāšanas. PVN iekasēs ieņēmumus par visām Amerikā pārdotajām precēm, ieskaitot pirkumus tiešsaistē. Neskatoties uz centieniem novērst nodokļu nepilnības, kas interneta uzņēmumiem ļauj izvairīties no klientu nodokļu iekasēšanas valstīs, kur viņiem nav ķieģeļu un javas biznesa, nesamaksātie nodokļi par tiešsaistes pārdošanas izmaksām norāda miljardiem potenciālo ienākumu, kas varētu finansēt skolas, tiesībaizsardzības un citus pakalpojumi.

Pro: Spēcīgāks stimuls nopelnīt

Ja PVN aizvieto Amerikas ienākuma nodokli, tas novērš sūdzību, kas kavē gūt panākumus, lai iekasētu par šādām progresīvajām nodokļu sistēmām: Pilsoņiem jāuztur vairāk nopelnītās naudas, un, iegādājoties preces, nodokļi tos ietekmē tikai. Šīs izmaiņas ne tikai dod spēcīgāku stimulu nopelnīt, bet arī mudina ietaupīt un attur no vieglprātīgiem tēriņiem (teorētiski).

Con: augstākas izmaksas uzņēmumiem

Pretinieki tomēr norāda uz daudziem iespējamiem PVN trūkumiem, tostarp paaugstinātām izmaksām uzņēmumu īpašniekiem visā ražošanas ķēdē. Tā kā PVN tiek aprēķināts katrā pārdošanas procesa posmā, tikai grāmatvedība uzņēmumam rada lielāku apgrūtinājumu, kas tad papildu izmaksas rada patērētājam. Tas kļūst sarežģītāks, ja darījumi nav tikai vietēji, bet arī starptautiski. Dažādām valstīm nodokļu aprēķināšanas veids var būt atšķirīgs. Tas ne tikai palielina birokrātiju, bet arī rada nevajadzīgu darījumu kavēšanos.

Con: nodokļu nemaksāšanas veicināšana

Turklāt, kaut arī PVN sistēmas uzturēšana var būt vienkāršāka, tā ieviešana ir dārgāka. Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas joprojām var turpināties, pat plaši izplatīta, ja plaša sabiedrība to nesniedz no visas sirds. Jo īpaši mazāki uzņēmumi var izvairīties no PVN maksāšanas, pajautājot klientiem, vai viņiem nepieciešama kvīts, piebilstot, ka pērkamās preces vai pakalpojuma cena ir zemāka, ja oficiāla kvīts netiek izsniegta.

Con: Konflikti ar valsts un pašvaldībām

ASV federālais PVN varētu izraisīt konfliktus arī ar štata un pašvaldību pašvaldībām visā valstī, kuras pašlaik nosaka savus pārdošanas nodokļus ar atšķirīgām likmēm.

Con: augstākas cenas - īpaši patērētājiem ar zemiem ienākumiem

Kritiķi arī atzīmē, ka patērētāji parasti maksā augstākas cenas ar PVN. Lai arī PVN teorētiski izplata nodokļu pievienoto vērtību pievienotajai precei, kad tā pārvietojas pa piegādes ķēdi, sākot no izejvielām un beidzot ar galaproduktu, praksē paaugstinātās izmaksas parasti tiek nodotas patērētājam.

Pat tādā gadījumā labākā situācijā esošie patērētāji galu galā varētu gūt labumu, ja ar PVN aizstātu ienākuma nodokli: tāpat kā citiem vienotiem nodokļiem, PVN ietekmi mazāk izjutīs pārtikušie, un to vairāk smagi gulstas uz nabadzīgajiem, kuri iztērē lielāku procentu -mājas samaksa par nepieciešamību. Īsāk sakot, patērētāji ar zemākiem ienākumiem daudz lielāku ienākumu daļu maksātu nodokļos, izmantojot PVN sistēmu, uzskata kritiķi, tostarp Nodokļu politikas centrs. To zināmā mērā varētu mazināt, ja valdība no PVN izslēgtu noteiktas nepieciešamās sadzīves preces vai pārtikas produktus vai sniegtu atlaides vai kredītus pilsoņiem ar zemiem ienākumiem, lai kompensētu nodokļa radītās sekas. (Papildinformāciju lasiet sadaļā "Kādi ir pievienotās vērtības nodokļa piemēri?")