Kas ir nodokļu atribūts?
Nodokļa atribūts attiecas uz noteiktiem zaudējumiem, nodokļu kredītiem un koriģēto īpašuma bāzi, kas jāsamazina, jo parāda dzēšana tiek izslēgta no nodokļu maksātāja bruto ienākumiem. Nodokļu atribūti tiek koriģēti, kad nodokļu maksātājs ir maksātnespējīgs vai pasludina bankrotu.
Taustiņu izņemšana
- Nodokļu atribūti ir īpaši ekonomiski ieguvumi, piemēram, nodokļu atlaides, kas jāsamazina par dzēstā parāda summu, kas izslēgta no ienākumiem. Ir septiņi nodokļu atribūtu veidi, ieskaitot neto darbības zaudējumus, kapitāla zaudējumus un pasīvās darbības zaudējumus. nepieprasa piedotu parādu iekļaut kā ar nodokli apliekamo bruto ienākumu. Peļņu no atbrīvotā parāda neņem vērā ar nodokli apliekamajā ienākumā.Apmaiņā pret labvēlīgu nodokļu režīmu maksātnespējīgajam vai bankrotējušajam nodokļu maksātājam jāatsakās no noteiktiem nodokļu atribūtiem.
Kā darbojas nodokļu atribūti
Saskaņā ar parāda dzēšanas (COD) ienākumu noteikumiem dzēstajam parādam netiks uzlikti nodokļi, ja:
- parāds tika dzēsts bankrota gadījumā parāds bija mazāks par 600 USD, parādnieks ir maksātnespējīgs, tā parādsaistības ir lielākas par aktīviem, bet tikai tādā apmērā, kādā atceltais parāds bija maksātnespējas gadījumā, bija dāvana vai mantojums no drauga vai radinieka
Atsevišķiem nodokļu maksātājiem un uzņēmumiem, kuriem ir piedots parāds maksātnespējas vai bankrota dēļ, piedzītais parāds nav jāiekļauj bruto ienākumos, kas apliekami ar nodokli. Tomēr atbrīvotais parāds nozīmē finansiālu labumu. Saskaņā ar parastajiem nodokļu principiem Iekšējais ieņēmumu dienests (IRS) apliek lielākos finanšu ieguvumus, ko nopelnījušas privātpersonas un uzņēmumi. Šajā gadījumā Iekšējā ieņēmumu kodeksa (IRC) 108. pants atbrīvo no ienākumiem, kas gūti no piedota parāda, iekļaušanu ar nodokli apliekamos ienākumos, nodrošinot atvieglojumu dažiem nodokļu maksātājiem, kuri nonāk nopietnās finansiālās grūtībās.
Tomēr summa, kas izslēgta no bruto ienākumiem, tiek izmantota, lai samazinātu noteiktas nodokļu pazīmes. Lai izslēgtu ienākumus saskaņā ar 108. sadaļu, nodokļu maksātājam jāatliek nodokļu saistības, samazinot dolāra par dolāru (vai dažos gadījumos 1/3 no katra dolāra) noteiktas nodokļu atribūtus, kas citādi būtu pieejami, lai kompensētu ienākumus nākotnē. Tātad faktiski, dzēšot parādu, nodokļu maksātājs zaudē dažus nodokļu atribūtus, apmaiņā pret labvēlīgu attieksmi pret bankrotu.
Iekšējo ieņēmumu kodeksā (IRC) noteikts, ka nodokļu maksātājiem jāsamazina septiņi nodokļu atribūti šādā secībā:
- ārvalstu nodokļu kredīta pārnešana
Nodokļu maksātāji var izmantot IRS 982. veidlapu - Nodokļu atribūtu samazināšana parādsaistību izpildes dēļ, lai samazinātu amortizējamo aktīvu bāzi pirms citu nodokļu atribūtu samazināšanas.
Nodokļu atribūta piemērs
Piemēram, ja tika piedots 5000 USD parāds, nodokļu maksātājs varēja izvēlēties, lai viņa / viņas nomas īpašuma bāzi (pašizmaksu) samazina par 5000 USD un atliek nodokli, līdz īpašums tiek pārdots. Aktīva izmaksu bāzes samazināšana nozīmē, ka nodokļu maksātājs atzīs lielāku ar nodokli apliekamo ienākumu (vai mazākus zaudējumus) no aktīva pārdošanas. Ja īpašums tiek pārdots, lai gūtu labumu, tad 5000 USD no šī ienākuma tiks aplikti ar nodokļiem kā parastie ienākumi.
