Kas ir 1256. iedaļas līgums?
1256. iedaļas līgums ir ieguldījumu veids, kuru saskaņā ar Iekšējo ieņēmumu kodeksu (IRC) definē kā regulētu nākotnes līgumu, ārvalstu valūtas līgumu, ne-kapitāla iespēju līgumu, tirgotāja kapitāla iespēju līgumu vai tirgotāja vērtspapīru nākotnes līgumu. Tas, kas padara 1256. iedaļas līgumu par unikālu, ir tāds, ka katru līgumu, kas nodokļu maksātāja rīcībā ir taksācijas gada beigās, uzskata par tādu, kāds tas tika pārdots par tā patieso tirgus vērtību, un guvumus vai zaudējumus uzskata par īstermiņa vai ilgtermiņa kapitāla pieaugums.
Taustiņu izņemšana
- 1256. iedaļas līgumā ir noteikts ieguldījums atvasinātajā instrumentā, ar kuru saistībām, ja līgums tiek turēts gada beigās, tiek uzskatīts, ka tie tiek pārdoti gada beigās pēc patiesās tirgus vērtības. Netiešo peļņu vai zaudējumus no fiktīvas pārdošanas uzskata par īsu vai ilgtermiņa kapitāla pieaugums vai zaudējumi. 1256. iedaļa tiek izmantota, lai novērstu manipulācijas ar atvasinājumu līgumiem vai to izmantošanu, lai izvairītos no nodokļu uzlikšanas.
Kā darbojas 1256. sadaļa Līgumi
Izmantosim pamācošu piemēru, izmantojot opciju tirdzniecību: “Straddle” ir stratēģija, kas ietver tādu līgumu turēšanu, kas kompensē zaudējumu risku viens no otra. Piemēram, ja tirgotājs vienlaikus pērk gan pirkšanas, gan pārdošanas opcijas vienam un tam pašam ieguldījumu aktīvam, viņa ieguldījums ir pazīstams kā straddle.
Līgumos, kas minēti 1256. sadaļā, tiek novērstas nodokļu motivētas robežas, kas atliktu ienākumus un pārvērstu īstermiņa kapitāla pieaugumu ilgtermiņa kapitāla pieaugumā. Konkrētāka informācija par 1256. iedaļas līgumiem ir atrodama A apakšsadaļas (Ienākuma nodokļi) 1. nodaļas (Parastie nodokļi un maksājamās nodevas) P apakšnodaļas (Kapitāla pieaugums un zaudējumi) IV daļā (Īpašie noteikumi kapitāla pieauguma un zaudējumu noteikšanai). Iekšējo ieņēmumu kods (IRC).
Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) ir atbildīgs par IRC ieviešanu.
Mark-to-Market
Tirgotājiem, kas tirgo fjūčerus, fjūčeru opcijas un plaša mēroga indeksu iespējas līgumus, jāzina par 1256. iedaļas līgumiem. Šie līgumi, kā definēts iepriekš, ir jānovērtē pēc tirgus vērtības, ja tie tiek turēti līdz taksācijas gada beigām. Peļņa vai zaudējumi no līgumu patiesās tirgus vērtības jāaprēķina neatkarīgi no tā, vai tie faktiski tika pārdoti, lai gūtu kapitāla pieaugumu vai zaudējumus. Tirgus peļņa / zaudējumi tiek faktiski nerealizēti, bet par tiem jāziņo tirgotāja nodokļu deklarācijā. Pēc tam, kad pozīcija faktiski tiek slēgta par realizēto peļņu / zaudējumiem, tiek ņemta vērā summa, kas jau uzrādīta iepriekšējā nodokļu deklarācijā, lai izvairītos no liekiem pārskatiem.
Mazgāšanas līdzekļu pārdošana neattiecas uz 1256. iedaļas līgumiem, jo tie ir noteikti tirgū.
6781 forma
Investori ziņo par ieguvumiem un zaudējumiem no 1256. sadaļas “Investīcijas līgumā”, izmantojot 6781 veidlapu, taču riska ierobežošanas darījumi tiek vērtēti atšķirīgi. Tā kā tiek uzskatīts, ka šie līgumi tiek pārdoti katru gadu, bāzes aktīva turēšanas periods nenosaka, vai guvumi vai zaudējumi ir īstermiņa vai ilgtermiņa, drīzāk visi šo līgumu guvumi un zaudējumi tiek uzskatīti par 60% gariem termiņš un 40% īstermiņa. Citiem vārdiem sakot, 1256. sadaļas līgumi ļauj investoram vai tirgotājam ņemt 60% no peļņas ar izdevīgāku ilgtermiņa nodokļu likmi, pat ja līgums tika noslēgts tikai uz gadu vai mazāk.
Piemēram, pieņemsim, ka tirgotājs iegādājās regulētu nākotnes līgumu 2017. gada 5. maijā par USD 25 000. Nodokļu gada beigās, 31. decembrī, viņam joprojām ir līgums savā portfelī, un tā vērtība ir USD 29 000. Viņa peļņa pēc tirgus vērtības ir 4000 USD, un viņš to uzrāda 6781 veidlapā, kas tiek uzskatīta par 60% ilgtermiņa un 40% īstermiņa kapitāla pieaugumu. 2018. gada 30. janvārī viņš pārdod savu garo pozīciju par 28 000 USD. Tā kā viņš jau ir atzinis 4000 ASV dolāru lielu ieguvumu no savas 2017. gada nodokļu deklarācijas, viņš 2018. gada nodokļu deklarācijā ierakstīs zaudējumus 1000 ASV dolāru apmērā (aprēķināts kā USD 28 000 mīnus 29 000 USD), ko uzskata par 60% ilgtermiņa un 40% īstermiņa kapitāla zaudējumiem.
Veidlapai 6781 ir atsevišķas sadaļas statņiem un 1256. sadaļa - līgumi, kas nozīmē, ka ieguldītājiem ir jāidentificē konkrētais izmantoto ieguldījumu veids. Veidlapas I daļā noteikts, ka 1256. iedaļā minētie ieguldījumu ieguvumi un zaudējumi jāatspoguļo faktiskajā cenā, par kuru ieguldījums tika pārdots, vai tirgus cenā, kas noteikta 31. decembrī. Veidlapas II daļā prasīts, lai zaudējumi būtu saistīti ar tirgotāju. III daļā ir paredzēts jebkurš neatzīts guvums no pozīcijām, kuras taksācijas gada beigās atrodas, bet tas jāpabeidz tikai tad, ja kādā pozīcijā tiek atzīti zaudējumi.
