Kas ir kvalifikācija?
Kvalificējoša rīcība attiecas uz tādu akciju pārdošanu, nodošanu vai apmaiņu, kurām ir labvēlīgs nodokļu režīms. Privātpersonas parasti iegādājas šāda veida krājumus, izmantojot stimulējošu akciju opciju (ISO) vai izmantojot kvalificētu darbinieku akciju pirkšanas plānu (ESPP). Kvalificētam ESPP pirms tā ieviešanas ir nepieciešams akcionāru apstiprinājums. Turklāt visiem plāna dalībniekiem jābūt vienādām tiesībām plānā.
Taustiņu izņemšana
- Kvalificējoša atsavināšana ir tādu akciju pārdošana vai nodošana, uz kurām attiecas labvēlīgs nodokļu režīms. Akcijas, kas saistītas ar kvalificējošu atsavināšanu, parasti tiek iegūtas, izmantojot darbinieku akciju pirkšanas plānu (ESPP) vai izmantojot stimulējošu akciju opciju (ISO). Neobligātās akciju opcijas (NSO) neatbilst kapitāla pieauguma nodokļu režīmam un tiek apliktas ar nodokli pēc parastām ienākuma likmēm. Uzņēmumi izmanto ESPP un ISO, lai piesaistītu un noturētu talantīgus darbiniekus.
Kā darbojas kvalifikācija
Lai darbinieks būtu kvalificējams, viņam ir jāpārdod amats vismaz vienu gadu pēc akciju izmantošanas un divus gadus pēc stimulējošās akciju opcijas (ISO) piešķiršanas vai divus gadus pēc ESPP piedāvājuma perioda sākuma.
Piemēram, pieņemsim, ka Keitijas ISO opcijas tika piešķirtas 2018. gada 20. septembrī, un viņa tās izmanto 2019. gada 20. septembrī. Šajā scenārijā Ketijai jāgaida līdz 2020. gada 20. septembrim, pirms viņa var ziņot par ilgtermiņa kapitāla pieaugumu.
Kapitāla pieauguma attieksme pret kvalificētu atsavināšanu tiek piemērota pārdošanas summai, ko pārstāv starpība starp opcijas akciju realizācijas cenu un tirgus cenu, par kādu akcijas tika pārdotas. Piemēram, ja Tims izmanto 1000 ISO iespējas ar USD 10 par akciju un pārdod tos par USD 30 par akciju, viņš attiecīgi uzrādīs kapitāla pieaugumu 20 000 USD (20 USD x 1000 akciju).
Neobligātās akciju opcijas (NSO) neatbilst kapitāla pieauguma nodokļa režīmam un tiek apliktas ar parasto ienākuma likmi. Kompensācijas paketes izdošana, kas ietver ISO un kvalificētu ESPP, palīdz uzņēmumiem piesaistīt un noturēt augstākā līmeņa personālu. Tas arī saskaņo uzņēmuma vadību un galvenos darbiniekus ar akcionāriem, jo viņi visi vēlas, lai uzņēmumam gūtu panākumus un palielinātu tā akciju cenu.
Daži uzņēmumi nepiedāvā ISO, jo atšķirībā no likumos neparedzētiem (vai nekvalificētiem) iespēju plāniem uzņēmumam netiek piemēroti nodokļi, kad tiek izmantotas iespējas.
Īpaši apsvērumi
“Darījuma elements” attiecas uz iespēju, kuru var izmantot zem pašreizējās tirgus cenas un kas darbiniekam nodrošina tūlītēju peļņu. Darbiniekam, kurš izmanto nenormatīvu iespēju, darījuma elements ir jāziņo kā nopelnītais ienākums, kas tiek aplikts ar ienākuma nodokli. Jāatzīmē, ka darbiniekiem, kuriem ir ISO, nav pienākuma ziņot par darījuma elementu, kamēr viņi nav pārdevuši savas akcijas.
Darījuma elementu uzrāda kā parasto ienākumu, ja akcijas tika pārdotas tūlīt pēc to izmantošanas (diskvalificējoša rīcība). Turpretī darījuma elementu uzrāda kā ilgtermiņa kapitāla pieaugumu, ja pārdošana tika veikta gadu pēc opciju izmantošanas un divus gadus pēc piešķiršanas datuma (būtiska pozīcija).
Darījuma elements NSO tiek pievienots indivīda alternatīvajam minimālajam ar nodokli apliekamajam ienākumam, kam ir fiksēts nodoklis, kas paredzēts, lai nodrošinātu, ka visi maksā taisnīgu nodokļu daļu, neskatoties uz nodokļu samazināšanas stratēģijām.
Kvalificēts sadalījums pret diskvalificējošo sadalījumu
Diskvalificējoša sadale ir tādu akciju pārdošana vai apmaiņa, kas saņemtas no ISO vai ESPP, pirms ir izpildīts turēšanas periods. ISO turēšanas periods ir viens gads no izmantošanas datuma vai divi gadi no piešķiršanas dienas vai divi gadi no ESPP piedāvājuma datuma. Peļņa vai zaudējumi, kas gūti, diskvalificējot atsavināšanu, tiek aplikti ar augstāku likmi.
Ja ESPP vai ISO akcijas tiek pārdotas ar nosacījumu, darījuma summa tiek aplikta ar nodokli pēc kapitāla pieauguma likmes. Diskvalificējošās atsavināšanas uzskaita ar ienākuma nodokļa likmi, kas parasti ir augstāka par kapitāla pieauguma nodokli.
