Kas ir kvalificēts mazā biznesa krājums (QSBS)?
Termins “kvalificēts mazā biznesa fonds” (QSBS) attiecas uz kvalificēta mazā biznesa (QSB) akcijām, kā noteikts Iekšējā ieņēmumu kodeksā (IRC). Kvalificēts mazais bizness ir aktīva vietējā C korporācija, kuras bruto aktīvi, kas novērtēti pēc sākotnējām izmaksām, nepārsniedz 50 miljonus ASV dolāru, tūlīt pēc tā emitēšanas. Privātpersonas var saņemt nodokļu atvieglojumus, ja viņiem ir QSBS, ja vien viņi atbilst noteiktiem kritērijiem.
Taustiņu izņemšana
- Kvalificēts mazā biznesa fonds attiecas uz kvalificēta mazā biznesa akcijām, kā noteikts Iekšējo ieņēmumu kodeksā.QSBS tiek piemērots kapitāla pieauguma nolūkiem labvēlīgi, ja gan ieguldītājs, gan uzņēmums atbilst noteiktām prasībām. Cik liela nodokļu atlaide, ko saņems ieguldītājs, ir atkarīga. par to, kad viņi iegādājās akcijas un cik ilgi viņi to turēja. Investori, kuri pārdod savus QSBS pirms nepieciešamā turēšanas perioda beigām, var atlikt kapitāla pieaugumu, ieguldot ieņēmumus cita uzņēmuma QSBS.
Kvalificētu mazo uzņēmumu akciju (QSBS) izpratne
Saskaņā ar Iekšējā ieņēmumu kodeksa 1202. sadaļu federālā valdība ļauj indivīdiem veikt ieguldījumus mazos uzņēmumos. Kā minēts iepriekš, QSB ir jebkura aktīva vietējā C korporācija, kuras aktīvi nepārsniedz USD 50 miljonus akciju emisijas laikā vai pēc tās. Tikai daži uzņēmumu veidi ietilpst kvalificēta mazā biznesa kategorijā. Uzņēmumi tehnoloģiju, mazumtirdzniecības, vairumtirdzniecības un ražošanas nozarē ir tiesīgi saņemt QSB, savukārt viesmīlības nozares, individuālo pakalpojumu, finanšu sektora, lauksaimniecības un ieguves rūpniecības uzņēmumi nav.
Kvalificēts mazā biznesa fonds ir jebkurš krājums, kas no kvalificēta mazā biznesa iegūts pēc 1993. gada 10. augusta. Saskaņā ar 1202. sadaļu kvalificētu mazo uzņēmumu kapitāla pieaugums ir atbrīvots no federālajiem nodokļiem. Lai pieprasītu nodokļu atvieglojumus par kvalificēto krājumu, ir jāpiemēro:
- Ieguldītājs nedrīkst būt korporācija. Ieguldītājam ir jābūt iegādātamiem akcijām sākotnējā emisijā, nevis otrreizējā tirgū. Ieguldītājam ir jābūt iegādātamiem akcijām ar skaidru naudu vai mantu vai jāakceptē to kā samaksu par pakalpojumu. ir glabājuši krājumus vismaz piecus gadus. Vismaz 80% no emitējošās korporācijas aktīviem jāizmanto viena vai vairāku tās kvalificētu amatu vai uzņēmumu darbībās.
Nodokļu režīms QSB akcijām ir atkarīgs no tā, kad krājums tika iegādāts un cik ilgi tas tika turēts. 2015. gada Likums par amerikāņu aizsargāšanu no nodokļu paaugstināšanas (PATH likums) ļauj ieguldītājiem izslēgt 100% no kapitāla pieauguma kvalificētā mazā biznesa akcijā. Izslēgšanas maksimālā robeža ir 10 miljoni USD vai 10 reizes lielāka par koriģēto krājuma bāzi - atkarībā no tā, kura ir lielāka. Kapitāla pieaugumam, kas pārsniedz šo summu, piemēro kapitāla pieauguma nodokli 28% apmērā.
Kvalificētiem mazajiem uzņēmumiem var būt tiesības uz kapitāla pieauguma izslēgšanu līdz 100%.
Turklāt pastāv turēšanas prasības, lai pilnībā izslēgtu alternatīvo minimālo nodokli (AMT) un tīro ieguldījumu ienākumu (NII) nodokli. AMT parasti tiek uzlikts personām, kuru nodokļu atbrīvojumi citādi ļautu viņiem maksāt nesamērīgi zemus nodokļus kādam viņu ienākumu līmenī. Neto ieguldījumu ienākuma nodoklis tiek piemērots zemākai summai starp indivīda neto ieguldījumu ienākumiem vai modificēto koriģēto bruto ienākumu (MAGI) summu, kas pārsniedz iepriekš noteikto limitu. Tālāk ir saraksts ar izņēmumu piemērošanu:
- 100% kapitāla pieauguma izslēgšana QSBS, kas iegūta pēc 2010. gada 27. septembra. Tiek piemērots 100% kapitāla pieauguma izslēgšana, kas ietver arī izslēgšanu no AMT un NII nodokļa. 75% kapitāla pieauguma izslēgšana QSBS, kas iegūta laikā no 18. februāra, 2009. gadā un 2010. gada 27. septembrī. Tomēr 7% no ienākuma ir pakļauti AMT.A 50% kapitāla pieauguma izslēgšana QSBS, kas iegūta laikā no 1993. gada 11. augusta līdz 2009. gada 17. februārim. Tomēr 7% no ieguvums ir pakļauts AMT.
Īpaši apsvērumi
Ja kāds 2010. gada 1. oktobrī ieguldīja 1, 5 miljonus ASV dolāru tehnoloģiju uzsākšanā un turēja šo ieguldījumu piecus gadus, viņi varēja pārdot savu QSBS līdz USD 16, 5 miljoniem (10 x sākotnējie ieguldījumi 1, 5 miljonu USD vērtībā) + 1, 5 miljoniem USD, nepienākot kapitāla pieauguma nodoklis. Pēc sākotnējā ieguldījuma atskaitīšanas viņiem ir 15 miljonu dolāru liels kapitāla pieaugums - no kuriem neviens nav apliekams ar viņu federālo ienākuma nodokli.
Tāpat ieguldītājs, kurš ieguldīja 500 000 USD tajā pašā tehnoloģiju startupā, spēs pārdot savas akcijas līdz USD 10, 5 miljoniem (10 miljoni USD + 500 000 USD), neapliekot nodokli par viņu kapitāla pieaugumu 10 miljonu USD apmērā. Tomēr, ja ieguldītāja ieņēmumi no pārdošanas būtu 20 miljoni ASV dolāru, papildu ienākumam 10 miljonu ASV dolāru apmērā tiktu piemērots 28% kapitāla pieauguma nodoklis.
Ja akcionārs vēlas pārdot savus krājumus, bet nav to turējis minimālo piecu gadu turēšanas periodu, IRC 1045. pants ļauj viņiem atlikt ienākumu, reinvestējot ienākumus no šī kvalificētā mazā biznesa akciju pārdošanas citā QSBS 60 dienas. Tādējādi tiek atlikts nodoklis, kas maksājams par jebkuru sākotnējā QSBS gūto kapitāla pieaugumu.
Kvalificētu mazo uzņēmumu akciju veidi (QSBS)
Kvalificēti jaunuzņēmumi un kvalificēti esošie uzņēmumi, kas vēlas paplašināt savu darbību, var piesaistīt sākotnējo vai papildu kapitālu, izmantojot QSBS piedāvājumu. Šie uzņēmumi var izmantot arī kvalificētus mazo uzņēmumu akcijas kā veidu natūrā. Maksājumus natūrā bieži izmanto, lai kompensētu darbiniekiem par viņu pakalpojumiem, kad naudas plūsma ir minimāla. QSBS var izmantot arī darbinieku noturēšanai un kā stimulu, lai palīdzētu uzņēmumam augt un gūt panākumus.
