Kas ir budžeta variācija?
Budžeta dispersija ir periodisks pasākums, ko valdības, korporācijas vai privātpersonas izmanto, lai kvantitatīvi noteiktu atšķirību starp budžetā un faktiskajiem skaitļiem noteiktā grāmatvedības kategorijā. Labvēlīga budžeta atšķirība attiecas uz pozitīvām atšķirībām vai ieguvumiem; nelabvēlīga budžeta novirze raksturo negatīvu novirzi, kas nozīmē zaudējumus un iztrūkumus. Budžeta atšķirības rodas tāpēc, ka prognozētāji nespēj pilnīgi precīzi paredzēt nākotnes izmaksas un ieņēmumus.
Budžeta variācijas var rasties no kontrolētiem vai nekontrolējamiem faktoriem. Piemēram, slikti plānots budžets un darbaspēka izmaksas ir kontrolējami faktori. Nekontrolējami faktori bieži ir ārēji un rodas no notikumiem ārpus uzņēmuma, piemēram, dabas katastrofas.
Izpratne par budžeta variantu
Budžeta atšķirībām ir trīs galvenie cēloņi: kļūdas, mainīgie uzņēmējdarbības apstākļi un nepiepildītās cerības. Budžeta sastādīšanas laikā kļūdas var rasties budžeta veidotājos. Tam ir vairāki iemesli, tostarp kļūdaina matemātika, nepareizu pieņēmumu izmantošana vai paļaušanās uz novecojušiem / sliktiem datiem. Uzņēmējdarbības apstākļu maiņa, ieskaitot izmaiņas kopējā ekonomikā un pat globālajā tirdzniecībā, var izraisīt budžeta atšķirības. Varētu mainīties izejvielu izmaksas vai tirgū varētu ienākt jauns konkurents, lai radītu cenu spiedienu. Šajā kategorijā ietilpst arī politiskās un normatīvās izmaiņas, kuras netika precīzi prognozētas. Protams, budžeta atšķirības rodas arī tad, ja vadības komanda pārsniedz vai pārspēj cerības.
Budžeta varianta nozīmīgums
Variants jānorāda kā labvēlīgs vai nelabvēlīgs. Labvēlīga atšķirība ir tāda, kurā ieņēmumi ir lielāki, nekā paredzēts budžetā, vai izdevumi ir mazāki, nekā prognozēts. Rezultātā ienākumi varētu būt lielāki, nekā sākotnēji tika prognozēts. Un otrādi, nelabvēlīga atšķirība rodas, ja ieņēmumi nesasniedz budžetā paredzēto summu vai arī izdevumi ir lielāki, nekā prognozēts. Tādējādi tīrie ienākumi var būt zemāki par sākotnēji gaidīto.
Ja atšķirības tiek uzskatītas par būtiskām, tās tiks izpētītas, lai noteiktu cēloni. Tad vadībai tiks uzdots noskaidrot, vai tā var labot situāciju. Materiāla definīcija ir subjektīva un atšķiras atkarībā no uzņēmuma un dispersijas relatīvā lieluma. Tomēr, ja būtiskas atšķirības saglabājas ilgstošā laika posmā, vadībai, iespējams, būs jānovērtē savs budžeta veidošanas process.
Budžeta variācijas elastīgā budžetā salīdzinājumā ar statisko budžetu
Elastīgs budžets ļauj veikt izmaiņas un atjauninājumus, ja tiek mainīti pieņēmumi, kas izmantoti budžeta sastādīšanai. Statisks budžets nemainās, pat ja mainās pieņēmumi. Elastīgais budžets ļauj labāk pielāgoties mainīgajiem apstākļiem, un tā rezultātam vajadzētu būt mazākam - gan pozitīva, gan negatīva - budžeta novirzei. Piemēram, pieņemot, ka ražošanas apjomi tiek samazināti, mainīgās izmaksas arī būs zemākas. Izmantojot elastīgu budžetu, tas tiek atspoguļots, un rezultātus var novērtēt zemākā ražošanas līmenī. Saskaņā ar statisku budžetu sākotnējais ražošanas līmenis nemainās, un iegūtā dispersija nav tik atklājoša. Lielākā daļa uzņēmumu izmanto elastīgu budžetu tieši šī iemesla dēļ.
