Atzītās summas DEFINĪCIJA
Nodokļu vajadzībām atzītā summa ir ar nodokli apliekamais ienākums vai no jums atskaitāmie zaudējumi, kas jāuzrāda nodokļu deklarācijā un par kuru jāmaksā nodoklis.
PĀRKLĀŠANAS SUMMA Atzītā summa
Pārdodot savu īpašumu, realizētā summa ir saņemtā pārdošanas cena, no kuras atskaitītas samaksātās pārdošanas izmaksas; un atzītā summa ir realizētā summa mīnus jūsu koriģētā bāze īpašumā. Jūsu koriģētā bāze ir sākotnējā pirkuma cena, kurai pieskaitīti visu jūsu veikto uzlabojumu izmaksas. Pakalpojumu sniegšanas laikā iegūtā summa ir kompensācija, ko saņemat par saviem pakalpojumiem, no kuras atskaitīti mārketinga izdevumi, kas jums radušies, nolaižot klientu. Atzītā summa ir realizētā summa, no kuras atskaitītas uzņēmējdarbības izmaksas, kas radušās, sniedzot pakalpojumus.
Nodokļu mērķiem atzītā summa
Summu, kas atzīta nodokļu vajadzībām, nosaka Iekšējais ieņēmumu kods (IRC). Pieņemsim, ka jūs iegādājāties 1959. gada Gibson Les Paul Standard ģitāru par 50 000 USD, iztērējāt 10 000 USD tās atjaunošanai un samaksājāt 2 000 USD komisijās un nodevās, lai to pārdotu izsolē par 100 000 USD. 100 000 USD, ko saņemat no pārdošanas, ir jūsu ieņēmumi no pārdošanas. Realizācijas ieņēmumi no USD 100 000 tiek atņemti no 2000 USD izdevumiem, kas jums radušies, pārdodot ģitāru. Jūsu realizētā 98 000 ASV dolāru summa, no kuras atskaitīta izmaksu bāze 50 000 ASV dolāru apmērā un koriģēta ar 10 000 ASV dolāru uzlabojumiem, ir jūsu atzītā summa 38 000 ASV dolāru apmērā. Atzītā summa 38 000 USD apmērā ir ieguvums, kuru izmantosit, lai noteiktu nodokļu summu, kuru esat parādā par pārdošanu. Jūs to darāt, reizinot summu 38 000 USD, kas atzīta ar jūsu kapitāla pieauguma likmi. Pieņemot, ka ilgtermiņa kapitāla pieauguma likme ir fiksēta 20% apmērā, nodoklis, ko esat parādā, ir 7600 USD.
Realizētās summas neatzīšana
IRC nosaka, vai un cik daudz jūs atzīstat par apliekamo ienākumu vai atskaitāmiem zaudējumiem. IRC sadaļas, kas pazīstamas kā “neatzīšanas uzkrājumi”, noteiktos ienākumus vai zaudējumus atbrīvo no atzīšanas. Plaši pazīstams piemērs ir peļņa no obligācijām, kas atbrīvotas no nodokļiem. Noteikumi par neatzīšanu arī atbrīvo noteiktus darījumus no atzīšanas. Plaši pazīstams piemērs ir jūsu galvenās dzīvesvietas pārdošana. Lūk, kā tas darbojas. Pieņemsim, ka, atņemot pārdošanas izdevumus, jūs no mājas pārdošanas saprotat 1 000 000 USD. Ja jūs iegādājāties māju par USD 300 000, jums ir jāatzīst 700 000 USD kapitāla pieaugums. Tomēr, ja jūsu pārdotā māja bija jūsu galvenā dzīvesvieta, mājas pārdošanas ieguvuma izslēgšana atbrīvo līdz USD 250 000 no ienākumiem, ja esat vientuļa, un līdz USD 500 000 no ienākumiem, ja esat precējusies. Izslēgšana samazina jūsu atzīto summu no 700 000 USD līdz 450 000 USD, ja esat vientuļa, un līdz 200 000 USD, ja esat precējusies.
Atzītās summas atlikšana
IRC arī nosaka, kad summa tiek atzīta. IRC sadaļas, kas pazīstamas kā “atlikšanas noteikumi”, peļņas atzīšanu atliek uz vēlāku laiku. Atlikšana tiek veikta, pievienojot iegūtā īpašuma ienākumu no jūsu pārdotā īpašuma. Tādā veidā nodokļa saistības par ienākumiem tiek atliktas līdz brīdim, kad īpašums vēlāk tiks pārdots ar nodokli apliekamā pārdošanā. Pieņemsim, ka jūs nododat nomas īpašumu 600 000 ASV dolāru vērtībā, un apmaiņā jūs saņemat nomas īpašumu 500 000 ASV dolāru vērtībā un realizēto peļņu 100 000 ASV dolāru vērtībā. Šī ir līdzīga veida apmaiņa. Atlikšanas noteikums atliek jūsu realizētā guvuma atzīšanu. Realizētais ieguvums USD 100 000 apmērā tiek pievienots maiņas laikā iegādātā īres īpašuma pamatam. Ieguvums netiks atzīts, kamēr vēlāk neizdosies nomas īpašumu pārdot ar nodokli. Cits atlikšanas noteikums, kas pazīstams kā “piespiedu konvertēšana”, ļauj atlikt ienākumu atzīšanu no apdrošināšanas ieņēmumiem, kas pārsniedz ugunsgrēkā vai plūdos zaudētā īpašuma vērtību, ja vien apdrošināšanas ieņēmumus izmantojat nomaiņas īpašuma pirkšanai. Realizētais guvums tiek pievienots aizvietojamā īpašuma pamatam, un to neatzīst, kamēr jūs vēlāk nezaudējat aizvietojamo īpašumu ar nodokli apliekamā pārdošanā.
Summa, kas atzīta finanšu pārskatu mērķiem saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem
Līdz šim šis raksts bija vērsts uz summu, kas atzīta nodokļu vajadzībām saskaņā ar IRC. Tomēr summas tiek atzītas arī finanšu pārskatu sagatavošanas vajadzībām saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem (GAAP). Nodokļu vajadzībām atzītā summa, visticamāk, būs atšķirīga nekā finanšu pārskatu vajadzībām, jo IRC un GAAP tās noteikšanai izmanto atšķirīgas grāmatvedības metodes. IRC, izmantojot naudas uzskaiti, summas atzīst kā ienākumus, kad tās saņem, un par izdevumiem, kad tās tiek maksātas. GAAP, izmantojot uzkrāšanas grāmatvedību, summas atzīst kā ienākumus, kad tās ir nopelnītas, un kā izdevumus, kad tās rodas. Tas nozīmē, ka IRC un GAAP dažādos laikos atzīst vienas un tās pašas summas. Piemēram, pieņemsim, ka uzņēmums veic divus pārdošanas apjomus. Pirmajā pārdošanā klients maksā 80 USD par precēm 2017. gada decembrī, un uzņēmums piegādā preces 2018. gada februārī. Otrajā pārdošanā uzņēmums piegādā preces uz kredīta 2017. gada decembrī, un klients maksā 100 USD par tām 2018. gada februārī. skaidrās naudas uzskaites un nodokļu vajadzībām atzītā summa ir USD 80, kas samaksāta decembrī par pirmo pārdošanu, un 100 USD, kas samaksāta februārī par otro pārdošanu. Uzkrājumu grāmatvedības un finanšu pārskatu sniegšanas vajadzībām atzītā summa ir USD 100 nopelnīti decembrī par otro pārdošanu un 80 USD nopelnīti februārī par pirmo pārdošanu.
Pagaidu un pastāvīgas atzītās summas atšķirības
Iepriekš sniegtajā piemērā parādīts, kā atpazīšanas laiks var atšķirties starp abām metodēm. Dažreiz šīs atšķirības ir pastāvīgas, un dažreiz tās ir īslaicīgas. Iepriekš minētajā piemērā atšķirības ir īslaicīgas, jo līdz 2018. gada februārim abas metodes ir atzinušas USD 180 par diviem pārdošanas apjomiem. Tomēr 2017. gadā 80 USD par pirmo pārdošanu un 0 USD par otro pārdošanu tika atzīti par ar nodokli apliekamo ienākumu uzņēmuma 2017. gada nodokļu deklarācijā, savukārt 0 USD par pirmo pārdošanu un 100 USD tika atzīti par otro pārdošanu uzņēmuma 2017. gada finanšu pārskatos. Pagaidu atšķirību saskaņošanai ir vajadzīgas sarežģītas grāmatvedības korekcijas saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem. Šīs korekcijas sauc par ienākumu nodokļa sadalījumu starp periodiem, un aprakstītās pagaidu atšķirības tiek uzrādītas uzņēmuma finanšu pārskatā kā atliktā ienākuma nodokļa aktīvi vai atliktā ienākuma nodokļa saistības.
