Uzkrātais cits visaptverošais ienākums (OCI) ietver nerealizētos ienākumus un zaudējumus, kas uzrādīti bilances pašu kapitāla sadaļā un tiek ieskaitīti zem nesadalītās peļņas. Citus ienākumus, kas nav apvienoti ienākumos, var veidot ieguvumi un zaudējumi no noteikta veida ieguldījumiem, pensiju plāniem un riska ierobežošanas darījumiem. To izslēdz no neto ienākumiem, jo guvumi un zaudējumi vēl nav realizēti. Investori, kas pārskata uzņēmuma bilanci, var izmantot OCI kontu kā barometru gaidāmajiem draudiem vai neparedzētiem neto ienākumiem.
Taustiņu izņemšana
- Uzkrātais cits visaptverošais ienākums (OCI) ietver nerealizētos ienākumus un zaudējumus, kas uzrādīti bilances pašu kapitāla sadaļā. Nerealizēti guvumi vai zaudējumi rodas, ja ieguldījumu, pensiju plāna vai riska ierobežošanas darījuma patiesā vērtība ir pieaugusi vai nolietojusies, bet pārdošanas darījums vēl nav noticis, lai gūtu peļņu vai zaudējumus. Uzkrātie citi vispārējie ienākumi tiek parādīti bilancē dažos gadījumos, lai brīdinātu finanšu pārskata lietotājus par iespējamiem guvumiem vai zaudējumiem peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Pārējie visaptverošie ienākumi salīdzinājumā ar realizētajiem ienākumiem
Lai gūtu peļņu vai zaudējumus, ieguldījumam jābūt pirkšanas un pārdošanas darījumam. Ja, piemēram, ieguldītājs pērk IBM parastās akcijas 20 USD vērtībā par akciju un vēlāk pārdod akcijas par 50 USD, īpašniekam ir faktiskais guvums uz vienu akciju 30 USD. Realizētie ienākumi un zaudējumi tiek uzrādīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Nerealizēts guvums vai zaudējumi nozīmē, ka pārdošanas darījums nav noticis. Pārējie visaptverošo ienākumu pārskati nerealizē atsevišķu ieguldījumu guvumus un zaudējumus, pamatojoties uz vērtspapīra patieso vērtību bilances datumā. Ja, piemēram, akcijas tika nopirktas par USD 20 par akciju, un patiesā tirgus vērtība tagad ir USD 35 par akciju, nerealizētais ieguvums ir USD 15 par akciju.
Uzņēmumi var noteikt ieguldījumus kā pieejamus pārdošanai , turētus līdz termiņa beigām vai tirgot vērtspapīrus. Dažiem no šiem vērtspapīriem nerealizētie guvumi un zaudējumi tiek uzrādīti OCI, tāpēc finanšu pārskata lasītājs apzinās iespējamo peļņas vai zaudējumu iespējamību peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Uzkrāto citu visaptverošo ienākumu veidi
Nerealizētos ienākumus un zaudējumus, kas saistīti ar uzņēmuma pensiju plānu, parasti uzrāda uzkrātos citos ienākumos (OCI). Uzņēmumiem ir vairāki pensiju plāna finansēšanas saistību veidi. Piemēram, noteiktu pabalstu plāns prasa, lai darba devējs nākamajos gados plānotu īpašus maksājumus pensionāriem. Ja plānā ieguldītie aktīvi nav pietiekami, uzņēmuma pensiju plāna saistības palielinās. Uzņēmuma saistības par pensiju plāniem palielinās, kad ieguldījumu portfelis atzīst zaudējumus. Pensijas plāna izdevumus un nerealizētos zaudējumus var uzrādīt OCI. Kad peļņa vai zaudējumi tiek realizēti, summa tiek pārklasificēta no OCI uz neto ienākumiem. OCI ietver arī nerealizētus ienākumus vai zaudējumus, kas saistīti ar ieguldījumiem. Piemēram, lieli nerealizēti zaudējumi no obligāciju turējumiem šodien varētu radīt nepatikšanas, ja obligāciju termiņš tuvojas.
Papildus ieguldījumu un pensiju plāna guvumiem un zaudējumiem OCI ietver riska ierobežošanas darījumus, ko uzņēmums veic, lai ierobežotu zaudējumus. Tas ietver ārvalstu valūtas maiņas hedžus, kuru mērķis ir samazināt valūtas svārstību risku. Daudznacionāls uzņēmums, kuram jāveic darījumi ar dažādām valūtām, var pieprasīt uzņēmumam nodrošināties pret valūtas svārstībām, un nerealizētie ienākumi un zaudējumi no šīm līdzdalībām tiek ievietoti OCI.
