Kas ir pārskaitījuma cena?
Nodošanas cena ir cena, par kuru saistītās puses savstarpēji noslēdz darījumus, piemēram, preču piegādes vai darba tirdzniecībā starp departamentiem. Transferta cenas tiek izmantotas, ja lielākas vairāku vienību firmas atsevišķas vienības tiek uzskatītas un novērtētas kā atsevišķi pārvaldītas vienības. Parasti ir ierasts, ka daudzuzņēmumu korporācijas tiek konsolidētas, pamatojoties uz finanšu pārskatiem; tomēr nodokļu vajadzībām viņi var uzrādīt katru vienību atsevišķi.
Pārskaitījuma cenu var dēvēt arī par pārskaitījuma cenu.
Taustiņu izņemšana
- Pārvedumu cenas, kas atšķiras no tirgus vērtības, būs izdevīgas vienam uzņēmumam, vienlaikus samazinot otra uzņēmuma peļņu. Starptautiski uzņēmumi var manipulēt ar pārskaitījumu cenām, lai novirzītu peļņu uz reģioniem ar zemu nodokļu līmeni. Lai to labotu, ar likumu tiek ieviesti nesaistītu pušu darījumu noteikumi. tas prasa, lai cenu noteikšanai būtu jābalstās uz līdzīgiem darījumiem, kas veikti starp nesaistītām pusēm.
Transferta cena
Kā darbojas pārsūtīšanas cenas
Pārveduma cena rodas grāmatvedības vajadzībām, kad saistītās puses, piemēram, sadalīšana uzņēmumā vai uzņēmējsabiedrībā un tās meitasuzņēmumos, ziņo par savu peļņu. Ja šīm saistītajām pusēm ir jāveic darījumi savā starpā, izmaksu noteikšanai izmanto pārveduma cenu. Pārvedumu cenas parasti daudz neatšķiras no tirgus cenas. Ja cena atšķiras, tad kāds no uzņēmumiem ir neizdevīgākā situācijā un galu galā sāktu pirkt no tirgus, lai iegūtu labāku cenu.
Piemēram, pieņemsim, ka uzņēmums A un uzņēmums B ir divi unikāli uzņēmuma ABC segmenti. Uzņēmums A ražo un pārdod riteņus, bet uzņēmums B montē un pārdod velosipēdus. Uzņēmums A var arī pārdot riteņus uzņēmumam B, izmantojot uzņēmuma iekšējo darījumu. Ja uzņēmums A piedāvā uzņēmumam B likmi, kas ir zemāka par tirgus vērtību, uzņēmumam B būs zemākas pārdoto preču izmaksas (COGS) un lielāki ieņēmumi, nekā tas būtu citādi. Tomēr šāda rīcība kaitētu arī uzņēmuma A pārdošanas ieņēmumiem.
Ja, no otras puses, uzņēmums A piedāvā uzņēmumam B likmi, kas ir augstāka par tirgus vērtību, tad uzņēmumam A būtu lielāki pārdošanas ieņēmumi nekā tas būtu, ja tas tiktu pārdots ārējam klientam. B vienībai būtu augstāka COGS un mazāka peļņa. Abos gadījumos viens uzņēmums gūst labumu, bet otrs cieš nodošanas cenas, kas atšķiras no tirgus vērtības.
Noteikumi par iekšējo cenu noteikšanu nodrošina iekšējo cenu noteikšanas taisnīgumu un precizitāti saistīto uzņēmumu starpā. Noteikumi ievieš nesaistītu pušu darījumu noteikumus, kas nosaka, ka uzņēmumiem ir jāizveido cenu noteikšana, pamatojoties uz līdzīgiem darījumiem, kas veikti starp nesaistītām pusēm. To stingri uzrauga uzņēmuma finanšu pārskatos.
Transfertcenu noteikšanai ir nepieciešama stingra dokumentācija, kas ir iekļauta finanšu pārskatu zemsvītras piezīmēs, lai revidenti, regulatori un investori varētu tos pārskatīt. Šī dokumentācija tiek rūpīgi pārbaudīta. Ja tas netiek pareizi dokumentēts, tas var apgrūtināt uzņēmumu ar pievienotās vērtības nodokļiem vai atkārtotas aprēķināšanas maksām. Šo cenu precizitāte tiek rūpīgi pārbaudīta, lai pārliecinātos, ka peļņa tiek atbilstoši iegrāmatota nesaistītu pušu konkurences cenu noteikšanas metodēs un attiecīgi tiek samaksāti saistītie nodokļi.
Īpašs apsvērums
Starptautiskās nodokļu un transfertu cenas
Transferta cenas tiek izmantotas, ja nodaļas pārdod preces uzņēmuma iekšējos darījumos nodaļām citās starptautiskās jurisdikcijās. Liela daļa starptautiskās tirdzniecības faktiski notiek uzņēmumos, nevis starp nesaistītiem uzņēmumiem. Starpuzņēmumu pārskaitījumiem, kas tiek veikti starptautiskā mērogā, ir nodokļu priekšrocības, kuru dēļ pārvaldes iestādes ir noraidošas, izmantojot transfertcenu, lai izvairītos no nodokļu maksāšanas.
Kad notiek iekšējo cenu noteikšana, uzņēmumi var manipulēt ar preču un pakalpojumu peļņu, lai rezervētu lielāku peļņu citā valstī, kurai varētu būt zemāka nodokļu likme. Dažos gadījumos preču un pakalpojumu nodošana no vienas valsts uz citu uzņēmuma iekšējā darījumā var arī ļaut uzņēmumam izvairīties no tarifiem precēm un pakalpojumiem, ar kuriem apmainās starptautiski. Starptautiskos nodokļu likumus regulē Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (ESAO), un katras starptautiskās atrašanās vietas auditorfirmas attiecīgi pārbauda finanšu pārskatus.
Transfertcenu piemērs
Lai labāk izprastu iekšējo cenu noteikšanas ietekmi uz nodokļiem, ņemsim iepriekš minēto piemēru ar entītiju A un entītiju B. Pieņemsim, ka uzņēmums A atrodas valstī ar augstiem nodokļiem, savukārt uzņēmums B atrodas valstī ar zemiem nodokļiem. Būtu izdevīgi visai organizācijai, ja vairāk uzņēmuma ABC peļņas parādītos uzņēmuma B nodaļā, kur uzņēmums maksās mazākus nodokļus.
Tādā gadījumā uzņēmums ABC var mēģināt panākt, lai uzņēmums A, pārdodot velosipēdu būvei nepieciešamos riteņus, piedāvātu uzņēmumam B nodošanas cenu, kas ir zemāka par tirgus vērtību. Kā paskaidrots iepriekš, uzņēmumam B tad būtu zemākas pārdoto preču izmaksas (COGS) un lielāki ieņēmumi, un uzņēmumam A būtu samazinājušies pārdošanas ieņēmumi un zemāki kopējie ieņēmumi.
Uzņēmumi centīsies novirzīt lielāko daļu šādas ekonomiskās aktivitātes uz zemu cenu galamērķiem, lai ietaupītu nodokļus. Šī prakse joprojām ir galvenais nesaskaņu punkts starp dažādiem starptautiskiem uzņēmumiem un nodokļu iestādēm, piemēram, Iekšējo ieņēmumu dienestu (IRS). Dažādu nodokļu iestāžu mērķis ir palielināt nodokļus, kas tiek maksāti viņu reģionā, savukārt uzņēmuma mērķis ir samazināt nodokļus kopumā.
