Amerikas Savienotajās Valstīs aktīvus uzskata par vērtības samazināšanos, ja neto uzskaites vērtība (uzskaites vērtība) pārsniedz paredzamās nākotnes naudas plūsmas. Tas nozīmē, ka bizness iztērēja naudu kādam aktīvam, bet mainīgie apstākļi lika pirkumam radīt zaudējumus. Pazeminātas vērtības aktīvus var identificēt ar vairākām pieņemamām testēšanas metodēm. Ja vērtības samazinājums ir pastāvīgs, uzņēmumam jāizmanto pieļaujamā metode, lai novērtētu zaudējumus no vērtības samazināšanās, kas jāatzīst finanšu pārskatos.
Likumi, kas regulē samazinātas vērtības aktīvus
Vērtības samazināšanās atzīšanu un novērtēšanu kopīgi regulē Iekšējais ieņēmumu dienests (IRS), Finanšu grāmatvedības standartu padome (FASB) un Valdības grāmatvedības standartu padome (GASB).
Vispārējais vērtības samazināšanās slieksnis, kā aprakstīts vispārpieņemtajos grāmatvedības principos (GAAP), ir neto uzskaites vērtības atgūstamība. Kad aktīva vērtība ir samazinājusies, tā īpašniekam ir jāaprēķina zaudējumi, kas ir vienādi ar starpību starp aktīva neto uzskaites vērtību un patieso vērtību.
Lielākā daļa uzņēmumu zaudē ilgtermiņa materiālo vērtību. Šie zaudējumi ir apskatīti FASB paziņojumā Nr. 144: Ilgstošu aktīvu vērtības samazināšanās vai atsavināšanas uzskaite. Šis paziņojums pievēršas nemateriālas vērtības piešķiršanas piemērošanai ilgtermiņa aktīviem un rada vēlamo metodi naudas plūsmas novērtēšanai (ar varbūtības svērumu) un tam, kad aktīvi jāuztur pārdošanā.
Pārbaude un identificēšana
Materiālo aktīvu vērtības samazināšanās var rasties no normatīvo aktu izmaiņām, tehnoloģiju izmaiņām, ievērojamām izmaiņām patērētāju izvēlē vai sabiedrības skatījumā, aktīva lietošanas līmeņa izmaiņām vai citām ilgtermiņa nerentabilitātes prognozēm. Nemateriālā aktīva vērtības samazināšanās nav tik skaidra. Daudzus nemateriālo aktīvu veidus iekļauj FASB 144, un tos papildina FASB 147, bet nemateriāliem aktīviem obligāti nav piemērojami šādi sliekšņi.
Bieži vien nav praktiski pārbaudīt katru aktīvu rentabilitāti katrā grāmatvedības periodā. Tā vietā uzņēmumiem jāgaida, līdz notikums vai netiešas izmaiņas signalizē, ka konkrēto uzskaites vērtību varētu neatgūt.
Iedarbinošo notikumu veidi
Daži notikumu izraisošie sliekšņi ir ļoti viegli definējami un atpazīstami. Piemēram, uzņēmumam jāpārbauda vērtības samazināšanās, ja uzkrātās izmaksas pārsniedz summas, kuras sākotnēji bija paredzēts izveidot vai iegādāties aktīvu. Citiem vārdiem sakot, tas ir dārgāk nekā reiz domāts iegūt biznesa aktīvu.
Citi izraisošie notikumi ir korelatīvi; aktīvs var būt saistīts ar pārskata perioda zaudējumiem vai pamatdarbības naudas plūsmas zaudējumiem. Varbūt aktīvs parāda tirgus vērtības samazināšanās modeli.
Notiek arī izraisoši notikumi ar neskaidriem aprakstiem. Negatīvas izmaiņas juridiskajos faktoros vai vispārējos ekonomiskajos apstākļos ir pamats samazinātas vērtības aktīva pārbaudei, neraugoties uz plašu iespējamo nelabvēlības interpretāciju.
Aktīvu vērtības samazināšanās noteikšana
Pirms testēšanas aktīviem jābūt pareizi novērtētiem (patiesā vērtība) saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem. Līdzīgu aktīvu grupas jāpārbauda kopā, un testēšana jāveic zemākajā identificējamo naudas plūsmu līmenī, ko uzskata par neatkarīgu no citiem aktīviem. Pārbaudē godīgi jānosaka, vai uzskaites vērtība pārsniedz nediskontētās naudas plūsmas, kas saistītas ar aktīva izmantošanu un atsavināšanu. Ja to var pierādīt, aktīva vērtības samazināšanās un norakstīšana var notikt, ja IRS vai vispārpieņemti grāmatvedības principi neizslēdz citādi.
