Kas ir konsolidētā nodokļu deklarācija?
Konsolidētā nodokļu deklarācija ir saistītās grupas uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija, kura izvēlas ziņot par savām apvienotajām nodokļu saistībām vienā deklarācijā.
Konsolidēto nodokļu deklarāciju skaidrojums
Konsolidētajā nodokļu deklarācijā ir apvienotas visu iesaistīto uzņēmumu nodokļu saistības. Saistītā grupa ir viena vai vairākas iekļaujamu korporāciju ķēdes, kas ir saistītas ar akciju īpašumtiesībām, ar kopīgu iekļaujošu mātes sabiedrību. Iekļaujamās korporācijas ir C korporācijas, kas nav tieši uzskaitītas ārvalstu, apdrošināšanas, ar nodokli neapliekamu, pārvaldītu ieguldījumu vai nekustamā īpašuma ieguldījumu korporācijas vai tresti.
Korporācijas ir vienas un tās pašas saistītās grupas daļa, ja vismaz 80% no katras balsstiesības un katras akcijas vērtības pieder abpusējam mātesuzņēmumam un katrai citai asociētās grupas korporācijai. Tādējādi daudzas mātes-meitas sabiedrības un kontrolētās grupas var iesniegt konsolidētos pārskatus kā saistītas grupas, turpretī brāļu un māsu korporācijas un kontrolētās grupas to nedara.
Ietekme, izvēloties iesniegt konsolidētu deklarāciju
Saistīta grupa nolemj iesniegt konsolidētu nodokļu deklarāciju, iesniedzot 1120. veidlapu. Katrai saistītajai sabiedrībai ir jāpiekrīt sākotnējām vēlēšanām, kas aizpildītas 1122. veidlapā. Pēc šī brīža visiem jaunajiem asociētās grupas dalībniekiem jāpievienojas konsolidētajā nodokļu deklarācijā. Konsolidētajā deklarācijā ir uzskaitīti visi pievienotā biedra ienākumi un izdevumi, un, pamatojoties uz tiem, pēc nepieciešamajām korekcijām, aprēķināts viens nodoklis. Var būt grūti atsaukt vēlēšanas iesniegt konsolidētas deklarācijas. Pēc izvēles izdarīšanas tā paliek saistoša visus nākamos taksācijas gadus, līdz saistītā grupa beidz darbību. Iekšējais ieņēmumu dienests var dot atļauju pārtraukt vēlēšanas.
Konsolidētās deklarācijas iesniegšanas priekšrocības un trūkumi
Saistīta grupa, kas izvēlas iesniegt konsolidētu deklarāciju, var būtiski mainīt savas kopējās nodokļu saistības. Piemēram, konsolidētā peļņa neņem vērā pārdošanas apjomus starp saistītām sabiedrībām. Ar nodokli apliekamo ienākumu vai zaudējumu atlikšana tiek realizēta, galīgi pārdodot trešo personu.
Tomēr, tiklīdz zaudējumi tiek atzīti, vienas saistītās sabiedrības zaudējumus var izmantot, lai kompensētu citas sabiedrības ienākumus. Attiecīgi konsolidētās atlīdzības iesniegšanas ietekme uz katru dalībnieku un visu saistīto grupu kopumā ir sarežģīta, un tā pirms vēlēšanām ir rūpīgi jāapsver. Asociētajai grupai jāapsver tās atbilstība, vispārējās nodokļu saistības attiecībā uz atsevišķiem pieteikumiem un vēlēšanu ietekme uz nākamajiem gadiem.
