Kas ir iepriekšējs noteikšanas lēmums?
Iepriekšējs noteikšanas lēmums (ADR) ir lēmums vai lēmums, ko Iekšējo ieņēmumu dienests izdod nodokļu maksātājam par nodokļu vai cenu noteikšanas jautājumu. Lai gan IRS noteikšanas vēstules parasti attiecas uz jau notikušiem darījumiem, tās var tikt izdotas arī par ierosināto darījumu nodokļu sekām, tātad ar vārdu “avanss”. To sauc arī par “iepriekšēju cenu vienošanos”. IRS ir plaša rīcības brīvība, atsakoties izskatīt iepriekšējas noteikšanas pieprasījumu, un tai ir arī plaša rīcības brīvība, atsakoties izdot lēmumu, kaut arī tā, iespējams, ir piekritusi izskatīt ADR pieprasījumu.
Izpratne par iepriekšēju noteikšanas lēmumu (ADR)
Lielākā daļa iepriekšēju lēmumu par lēmumu pieņemšanu (ADR) attiecas uz organizāciju beznodokļu statusu un darbinieku pabalstu plāniem. Organizācijām, kas ir atbrīvotas no nodokļiem, tiek izsniegtas noteikšanas vēstules, piemēram, parādot IRS, ka organizācija patiešām ir atbrīvota no nodokļiem un kura nodokļu kodeksa noteikšana ir atbrīvojuma pamatā. Noteikšanas vēstule ir saistoša IRS, ja vien fakti un likumi, kas ir pamatā noteikšanai, paliek spēkā. Ja nodokļu maksātāju fakti vai likumi mainās, vēstule var nebūt derīga. Lai gan uzņēmumi var dot priekšroku iepriekšējas noteikšanas lēmuma saņemšanai pirms visiem darījumiem, kuru nodokļu aspekti ir neskaidri, tas ne vienmēr ir iespējams no praktiskā viedokļa.
ADR un iekšējo cenu noteikšana
ADR bieži ietver jautājumus par pārsūtīšanas cenu, kas ir cena, par kādu uzņēmuma nodaļas sadarbojas savā starpā, piemēram, ar preču piegādi vai darbaspēku starp departamentiem. Piemēram, apsveriet darījumu, kas ietver iekšējo cenu noteikšanu starp ASV uzņēmumu un tā ārvalstu meitasuzņēmumu. Ja šis darījums tiek noslēgts pirms ADR iegūšanas no IRS, nelabvēlīga nolēmuma gadījumā uzņēmumam, iespējams, būs jāpielāgo vai jāapmaina darījums, un par to arī var tikt uzlikti naudas sodi. IRS atzīst, ka starptautisko iekšējo cenu noteikšanas lietas bieži var izraisīt ilgstošas un dārgas administratīvas pārsūdzības un tiesvedības.
ADR procedūras mērķis ir mazināt nenoteiktību un uzlabot nodokļu maksātāju un valdības paredzamību starptautisku darījumu dēļ, kā arī atvieglot izmaksu slogu un izmaksas izmeklēšanai, kas nepieciešama, lai atrisinātu domstarpības par iekšējo cenu noteikšanu gan nodokļu maksātājiem, gan iesaistītās valdības. IRS izlems par pieprasījumu pēc nodokļu maksātāja sniegtās informācijas, kā arī citas būtiskas informācijas analīzes. IRS pārskatīs iesniegumu un, ja nepieciešams, pārrunās to ar nodokļu maksātāju un, ja tiks uzskatīts par pieņemamu, izdos lēmumu.
